6-НДФЛ – аренда у физического лица

27.06.2022
0
НДФЛ с аренды помещения у физического лица в 6-НДФЛ должен отобразить налоговый агент. Как правильно это сделать, рассмотрим в материале далее.

НДФЛ с аренды имущества у физлица

Бланк по теме: Бланк и образец 6-НДФЛ за 2022 год Бланк и образец 6-НДФЛ за 2022 год Посмотреть Скачать

Аренда в 6-НДФЛ обязательно показывается в составе налогооблагаемых доходов, если имущество принадлежит физическому лицу, не являющемуся ИП. В этом случае предприятие, которое выступает в роли арендатора, становится налоговым агентом в соответствии со ст. 226 НК РФ. О том, что арендные платежи по всем видам имущества относятся к категории доходов, облагаемых подоходным налогом, говорится в пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ. При выведении налоговой базы физическое лицо может рассчитывать на применение налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ.

Налог исчисляется по ставке 13%, если арендодатель является налоговым резидентом РФ, или 30% в отношении доходов нерезидентов. В бухгалтерском учете начисление арендных платежей может производиться с любой периодичностью, этот факт не влияет на дату признания дохода налогоплательщика в налоговом учете по НДФЛ.

При отражении налогооблагаемого дохода в Расчете 6-НДФЛ применительно к арендным платежам необходимо ориентироваться на дату получения дохода, то есть на момент фактической выплаты физическому лицу денег или передачи дохода в натуральной форме (ст. 223 НК РФ). Например, в бухгалтерском учете плата за аренду помещения у физлица начисляется 15 числа ежемесячно, а оплата производится раз в квартал. В этом случае в 6-НДФЛ арендные доходы будут отражены одной суммой раз в квартал на дату по факту оплаты. Той же датой будет произведено удержание налога.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ бесплатно.

Как должна быть отражена в 6-НДФЛ аренда у физического лица

Предприятия и ИП могут оформлять договор аренды на движимое и недвижимое имущество как со своими работниками, так и со сторонними физическими лицами. В любом случае выплата арендных платежей наличностью или путем банковского перевода должна быть зафиксирована в налоговых регистрах и отчетности. Доход в отчетах показывается в том периоде, когда была произведена его фактическая выплата, налог удерживается одновременно с перечислением денег, срок его уплаты в бюджет истекает на следующий рабочий день.

Пример 1

Предприятие оформило договор аренды с физическим лицом на автомобиль. Арендные платежи начисляются 1 числа каждого месяца, выплата осуществляется ежемесячно 25 числа за текущий период. Размер ежемесячной арендной платы составляет 15 800 руб. Общая сумма аренды и НДФЛ с начала года будет входить в обобщенные показатели дохода и налога в разделе 1, а в разделе 2 арендные платежи и налог отражают отдельно на каждую дату выплаты (в разбивке за последние 3 месяца отчетного периода). При составлении 6-НДФЛ аренда у физлица за 2 квартал будет отражена арендатором в следующих строках раздела 2:

  • 110 – 47 400 руб. (15 800 х 3 мес.), начисленный доход за апрель-июнь;

  • 140 – 6 162 руб. (47 400 х 13%), исчисленный с суммы арендной платы НДФЛ;

  • 120 – арендодатель, не являющийся работником, учитывается в числе получивших доходы лиц, как 1 человек;

  • 160 – 6162 руб., удержанный налог.

В разделе 1 каждая выплата будет включена в отдельный блок строк 021-022. По арендной плате за апрель:

  • 021 - 2054 руб., сумма удержанного НДФЛ
  • 022 – 26.04.2022, срок перечисления налога в бюджет;

Арендная плата за май:

  • 021 – 2054 руб.
  • 022 – 26.05.2022;

Доход по аренде за июнь:

  • 021 – 2054 руб;

  • 022 – 27.06.2022;

Аналогичным образом в Расчете фиксируются доходы физических лиц, получающих плату за предоставление во временное пользование своей недвижимости. Особенности отражения в 6-НДФЛ аренды помещения у физического лица:

  • налог взимается только с суммы арендной платы при компенсации за коммунальные услуги по факту их использования (т.е. по показаниям счетчиков), оплата такой «коммуналки» в налоговую базу не входит (Письмо Минфина от 23.03.2018 г. № 03-04-05/18556);

  • если арендатор выплачивает собственнику имущества возмещение за коммунальные услуги без привязки к фактическим показателям счетчиков (в фиксированной сумме), сумма такого платежа приобщается к размеру арендной платы при выведении налоговой базы по НДФЛ.

Если оплата аренды производится на границе отчетных периодов (последним днем месяца), эти платежи будут в полном объеме отражены в разделе 2 формы 6-НДФЛ, а «переходящая» выплата последнего месяца попадет в раздел 1 отчетного периода.

Пример 2

Предприятие арендует у физического лица помещение. Размер арендной платы равен 55 000 руб. в месяц, в том числе в него входит фиксированная сумма возмещения за коммунальные услуги в размере 15 000 руб. Оплата производится в последний день каждого месяца. Построчное заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал будет следующим:

  • 110 – 165 000 руб. (55 000 х 3мес.);

  • 140 – 21 450 руб. (165 000 х 13%);

  • 120 – включается 1 чел.;

  • 160 – 21 450 руб. (так как выплата прошла в отчетном периоде, налог тоже был удержан в этом интервале);

  • 021 – 7150 руб. налог с арендной платы за январь;

  • 022 – 01.02.2022;

  • 021 – 7150 руб. налог с арендной платы за февраль;
  • 022 – 01.03.2022;

Мартовская выплата, произведенная 29.03.2022, войдет в раздел 1 отчета за 1 квартал, несмотря на то, что срок уплаты налога в бюджет наступит лишь в первый рабочий день второго квартала – 01.04.2022.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: 6-НДФЛ
Оставить комментарий