Изменения в налоговой системе с 2023 года
В России введена система единых налоговых счетов (ЕНС). 2023 год объявлен переходным периодом для налогоплательщиков, в рамках которого они вправе выбирать способ оплаты налогов — в прежнем режиме или по системе единых налоговых платежей (ЕНП).
Если налогоплательщик перешел на ЕНП, то КБК по пеням для него не действуют. Он зачисляет средства по всем налогам, входящим в систему ЕНП, на единый налоговый счет по общему КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510. Дополнительно прилагается специальное уведомление, на основании которого ИФНС понимает, какой налог оплачивает плательщик. Если у налогоплательщика начислены пени, то налоговики вправе распределить средства (при условии положительного сальдо ЕНС) в очередности налоговых обязательств.
Если налогоплательщик решил воспользоваться правом переходного периода, то в течение 2023 года оплачивает налоги по старой системе — по платежным поручениям, в которых обязательным реквизитом является код бюджетной классификации (поле 104).
Важно! Перечень кодов на 2023-2025 годы утвержден Приказом Минфина России от 17.05.2022 №75н.
Какие КБК за сотрудников указывать в 2024 году
Для НДФЛ существует несколько КБК, которые используются в зависимости от ситуации. Например, для НДФЛ, уплаченного компанией или индивидуальным предпринимателем с зарплаты своих сотрудников, КБК будет 182 1 01 02010 01 1000 110. Причем, неважно, гражданином какой страны является работник. Иными словами, КБК по НДФЛ с зарплаты сотрудников одинаков для всех: и для сотрудников, являющихся гражданами РФ, и для сотрудников-иностранцев.
А вот для уплаты фиксированного авансового платежа по НДФЛ, который вносится иностранным лицом при оформлении патента, КБК другой: 182 1 01 02040 01 0000 110. Этот авансовый платеж по НДФЛ перечисляет не работодатель, а непосредственно сам иностранный гражданин в порядке, описанном в статье 227.1 НК РФ. На сумму фиксированного авансового платежа будет уменьшен НДФЛ, который будет исчислять компания, куда трудоустроится иностранец (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
На заметку! Если в платежном поручении на уплату налога неверно указать код бюджетной классификации, то платеж не будет зачислен. Следовательно, сумма «повиснет» как недоимка, несмотря на то, что она была уплачена налогоплательщиком. Поэтому крайне важно при заполнении «платежки» правильно заполнить все цифры КБК.
КБК по НДФЛ с дивидендов
Бывает так, что компания уплачивает НДФЛ не только с «зарплатных» доходов, но и с других доходов, например, с дивидендов. В отношении налога с «дивидендных» выплат КБК такой же, что и по НДФЛ с зарплаты сотрудников: 182 1 01 02010 01 1000 110.
Если же получателем дивидендов является юридическое лицо, то при перечислении налога с них КБК будет отличаться: 182 1 01 01040 01 1000 110.
КБК при уплате НДФЛ для ИП
Для граждан, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, при уплате НДФЛ со своих доходов (а не с выплат своим сотрудникам) КБК будет таким: 182 1 01 02020 01 1000 110.
КБК при возврате НДФЛ из бюджета
Граждане, желающие воспользоваться социальным или имущественным налоговым вычетом чрез инспекцию, а не с помощью работодателя, по окончании года должны заполнять декларацию 3-НДФЛ. Там им следует указать КБК, на который зачисляется НДФЛ с зарплаты: 182 1 01 02010 01 1000 110.
КБК для пеней и штрафов по НДФЛ
КБК при уплате пени по НДФЛ, который необходимо указать в платежном поручении, будет свой — в зависимости от того, кто перечисляет пени:
- налоговый агент — 182 1 01 02010 01 2100 110;
- физическое лицо — 182 1 01 02030 01 2100 110;
- индивидуальный предприниматель —182 1 01 02020 01 2100 110.
Напомнаем, что если плательщик перешел на ЕНС, то КБК по пеням для него утратили силу. Он зачисляет средства на единый счет по единому КБК.
В отношении КБК по штрафам за неуплату НДФЛ действует тот же принцип. Код зависит от того, кто перечисляет штрафные суммы:
- налоговый агент — 182 1 01 02010 01 3000 110;
- физическое лицо — 182 1 01 02030 01 3000 110;
- индивидуальный предприниматель — 182 1 01 02020 01 3000 110.
Итоги
С 2023 года изменились правила оплаты налогов в России. Однако этот год объявлен переходным периодом, в течение которого налогоплательщики вправе оплачивать налоги и взносы по старым платежкам с соответствующими КБК. Если же плательщик перешел на новый режим ЕНС, то перечисляет средства на общий счет по единому КБК.
