Срок уплаты УСН за 3 квартал 2016

Все «упрощенцы» обязаны перечислять в бюджет авансы по единому налогу, рассчитывая их по итогам отчетных периодов. Напомним, что сегодня, 25 июля 2016 года – последний срок уплаты УСН за полугодие 2016 года. Рассмотрим, как считается авансовый платеж при «доходной» и «доходно-расходной» упрощенке, и в какой срок его нужно перечислить в бюджет.

Аванс по налогу: когда платить?

Помимо налогового периода, равного календарному году, при УСН существуют еще и отчетные периоды – 1-й квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ).

Авансы на «упрощенке» платят ежеквартально: последний день уплаты за 1 квартал – 25 апреля, за полугодие –25 июля, и за девять месяцев – 25 октября. Если эти дни – выходные или праздничные, то последним сроком для оплаты будет ближайший после них рабочий день. В 2016 году все эти даты «рабочие», значит, не переносится и оплата УСН за 3 квартал 2016. Сроки его уплаты одинаковы для всех упрощенцев – 25 октября 2016 года.

12151-raschet.jpg

Copyright: 

фотобанк Лори

Срок уплаты УСН за 3 квартал 2016

Считаем аванс по единому налогу

При УСН с объектом «доходы минус расходы» авансовые платежи 3 квартала рассчитываются следующим образом: база по единому налогу за 9 месяцев умножается на 15% и из полученного результата вычитаются авансовые платежи за 1 и 2 квартал.

Пример

Организация за 9 месяцев получила 5 000 000 рублей дохода и произвела расходов на 3 500 000 рублей. В 1 квартале уплачен аванс по налогу в сумме 55 000 рублей, во 2 квартале – 40 000 рублей. Рассчитаем авансовый платеж по единому налогу за 3 квартал:

• (5 000 000 – 3 500 000) х 15% = 225 000 – сумма налога за 9 месяцев;
• 55 000 + 40 000 = 95 000 – сумма уже уплаченных авансов в первые полгода;
• 225 000 – 95 000 = 130 000 – сумма авансового платежа к уплате за 3 квартал.

Для расчета «упрощенного» авансового платежа «по доходам» налоговую базу умножаем на 6%, и вычитаем ранее уплаченные авансы по налогу за 1 и 2 квартал текущего года.

Расходы в «доходную» налоговую базу не входят, но авансовый платеж можно снизить:

• ИП с работниками и юрлица могут вполовину уменьшить налог за счет страховых взносов, перечисленных в фонды, за счет больничных, оплаченных за 3 первых дня болезни, а также взносов по страховым договорам личного страхования, заключенным в пользу работников,
• фиксированные платежи, которые уплачивают в фонды ИП без работников, позволяют им уменьшить налог на 100%.

Пример

ИП - упрощенец по «доходам» в 1 квартале уплатил аванс по налогу в сумме 16 000 рублей, во 2 квартале уплачена сумма аванса – 18 000 рублей. ИП уплатил за себя в фонды 25 000 рублей. Выручка ИП за 9 месяцев – 1 000 000 рублей. Считаем авансовый платеж 3 квартала:

• 1 000 000 * 6% = 60 000 - сумма налога за 9 месяцев,
• 16 000 + 18 000 + 25 000 = 59 000 - сумма уплаченных в первые полгода авансов,
• 60 000 – 59 000 = 1000 – сумма авансового платежа по налогу, которую ИП должен перечислить за 3 квартал.

Нужно учесть, что в некоторых регионах ставки налога могут быть снижены.

Коды КБК для уплаты авансов

Перечисляя единый налог и авансовые платежи, не забудьте в платежном поручении указать верные КБК, действующие в 2016 году: