Выплата материальной помощи к отпуску

Трудовое законодательство о материальной помощи

Государство включило в систему обязательных гарантий минимальный размер оплаты труда (ст. 130 ТК РФ). Также, Трудовым кодексом РФ установлено следующее:

• зарплата при полностью отработанной норме не может быть ниже действующего МРОТ (ст. 133, 133.1 ТК РФ);
• ст. 115 ТК РФ предусматривает предоставление оплачиваемого отпуска;
• в соответствии со ст. 114 ТК РФ отпускные начисляются исходя из среднего заработка.

При этом, материальная помощь к отпуску в статьях ТК РФ не упоминается. Означает ли это, что такие выплаты вообще не поименованы в законодательстве РФ?

На заметку! Косвенное указание на возможные доплаты и надбавки работникам есть в ст. 135 ТК РФ, а для госсектора — в ст. 144 ТК РФ. Согласно данным нормам, система оплаты труда может включать в себя различные стимулирующие выплаты и премии, если они прописаны в коллективном договоре, соглашении, ином документе или установлены законами и актами, содержащими нормы трудового права.

В каких случаях обязательно выплачивается материальная помощь к отпуску

В законодательстве РФ нет четкого ответа на вопрос, в каких случаях денежная поддержка перед отпуском должна быть выплачена в обязательном порядке. Однако, положения, сформулированные в ТК РФ, позволяют сделать следующий вывод: работодатель обязан начислить материальную помощь при уходе сотрудника в отпуск, если (ст. 129 ТК РФ):

• такая выплата включена в состав стимулирующих доплат;
• является частью зарплаты;
• предусмотрена системой оплаты труда на предприятии.

Если выплата материальной помощи регламентирована локальным нормативом, а его условия работником не соблюдены, то работодатель вправе не производить данную выплату (письмо Минтруда России от 14.06.2024 № 14-5/ООГ-3622).

Узнать, положена ли материальная помощь к отпуску всем работникам предприятия, можно из локальных документов компании: коллективного или трудового договора, Положения об оплате труда или иных актов.

Рекомендуем полезную статью от "КонсультантПлюс" о правилах оформления материальной помощи к отпуску. Если у вас еще нет доступа к системе, то вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Материальная помощь к отпуску госслужащим

Госслужащим материальная помощь к отпуску выплачивается, если это прямо предусмотрено соответствующим Положением, которое утвердил представитель нанимателя (п. 6 ч. 5, ч. 8 ст. 50 закона РФ «О государственной гражданской службе РФ» от 27.07.2004 № 79-ФЗ).

Такие положения утверждены, например:

• ФТС России (см. приказ ФТС от 23.06.2014 № 1163);
• Рослесхозом РФ (см. приказ Рослесхоза от 16.02.2017 № 64);
• Минфином России (см. приказ Минфина от 12.12.2007 № 128н);
• Росжелдором РФ (см. приказ Росжелдора от 09.04.2024 № 176);
• иными госорганами.

Размер матпомощи к отпуску различается у федеральных госслужащих и госслужащих субъектов РФ. Так, у федеральных он равен двум месячным окладам денежного содержания (ч. 11 ст. 46 закона № 79-ФЗ), а у госслужащих в российских регионах размер определяется соответствующим законом субъекта РФ.

Указанными положениями устанавливаются порядок и нюансы выплат. Например, могут быть предусмотрены категории госслужащих, которым не полагается выплата матпомощи перед отпуском. Так, в ФТС России, согласно п. 2 Положения по приказу № 1163 (в ред. приказа ФТС России от 19.11.2024 № 1183), ее не выплачивают госслужащим, которые уволены из таможенных органов, получили материальную помощь в текущем календарном году и вновь приняты на службу в этом же году.

Могут быть прописаны некоторые особые условия для отдельных категорий сотрудников. Так, гражданскому служащему ФТС, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, материальная помощь выплачивается на основании приказа начальства в декабре или на основании заявления самого служащего в другое время (п. 2(1) Положения по приказу № 1163).

Важно! Если выплата материальной помощи предусмотрена региональным или муниципальным правовым актом как элемент оплаты труда госслужащих, то такая выплата учитывается при расчете среднего заработка (определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 25.04.2024 по делу № 88-7608/2024, 2-336/2023).

Материальная помощь к отпуску в бюджетных учреждениях

Работники бюджетных учреждений здравоохранения, образования, культуры и др. также вправе рассчитывать на матпомощь к отпуску. Такие выплаты должны предусматриваться локальными нормативными актами соответствующего учреждения (например, Положением о выплате матпомощи, коллективным договором). Размер такой выплаты может сильно варьироваться, зависит от финансовых возможностей организации и конкретной ситуации.

Для получения матпомощи работнику необходимо написать заявление на имя руководителя учреждения, на основании которого и будет осуществлена выплата.

Если документы компании не предусматривают выплату матпомощи

Работодатель может принять решение о назначении выплаты, даже если в локальных документах компании матпомощь не упоминается в составе выплат. Решающее значение имеет финансовое состояние организации.

Чтобы получить матпомощь к отпуску, когда она не предусмотрена для сотрудников в обязательном порядке, работнику необходимо:

• написать заявление на имя руководителя, изложив в нем просьбу о материальной поддержке;
• обосновать необходимость получения матпомощи — приложить документы (при их наличии), подтверждающие необходимость получения дополнительных денежных средств.

На заметку! Если руководитель, рассмотрев заявление сотрудника, примет положительное решение и подпишет приказ о выделении определенной суммы, то бухгалтерия должна начислить и выдать работнику причитающуюся матпомощь вместе с отпускными. В расчетном листке сведения о материальной помощи отражать необязательно (письмо Роструда от 19.02.2025 № ПГ/01345-6-1).

Размер выплат

Когда в документах компании размер матпомощи не зафиксирован, то сотрудник может составить заявление о выделении необходимой суммы, исходя из своих потребностей. Руководитель вправе как одобрить просьбу, так и отказать в ее удовлетворении.

Если матпомощь к отпуску закреплена в локальном акте, то и размер подобной выплаты обычно фиксируется. Он может зависеть от:

• периода работы на предприятии;
• квалификации;
• должности;
• оклада сотрудника;
• прочих условий.

В любом случае будут учитываться текущие финансовые возможности компании.

Доплата может не назначаться, например, если работник отработал менее 6 месяцев (так как право на отпуск еще не наступило) или при увольнении (так как формально увольнение не признается отпуском, а сотруднику при этом выдают компенсацию за неиспользованные дни отдыха).

Обложение материальной помощи налогом и страховыми взносами

Доплата к отпуску облагается НДФЛ и страховыми взносами частично. На материальную помощь в размере до 4 000 руб. в год не начисляют:

• НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ);
• страховые взносы в налоговую (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• взносы на «травматизм» в СФР (пп. 12 п. 1 ст. 20.2 закона РФ от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Важно! Районные коэффициенты на суммы материальной помощи, если она не входит в систему оплаты труда, не начисляются (определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 21.01.2026 № 88-689/2026).

Выплаты матпомощи учитываются за весь календарный год. Часть выплат, превышающая лимит в 4 000 руб., подлежит обложению налогом и взносами в полном объеме. Если работник, помимо доплаты к отпуску, в текущем году уже получал какую-либо матпомощь (за исключением сумм, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ), то лимит применяется ко всей сумме полученной матпомощи.

Пример: Сотрудник трудится в компании в должности инженера с окладом 35 000 руб. Его стаж работы в организации: 6 лет. В локальном Положении об оплате труда указано, что получить материальную помощь к ежегодному отпуску могут те, кто отработал в организации более 3-х лет. Размер выплат тоже привязан к стажу работы в компании:

• проработавшим от 3-х до 5 лет матпомощь выдают в размере 1 оклада;
• сотрудникам, работающим в организации более 5 лет, начисляют дополнительно к отпуску 2 оклада.

Так как стаж инженера более 5 лет, то ему, помимо отпускных, начислят материальную помощь к отпуску в размере 2-х окладов:

35 000 руб. х 2 = 70 000 руб.

С суммы начисленной матпомощи, превышающей годовой необлагаемый лимит, т.е. с 66 000 руб. (70 000 руб. – 4000 руб.), будет удержан НДФЛ, а также на нее начислят все обязательные страховые взносы.

Допустим, что ранее сотрудник, помимо указанной выплаты, в текущем году уже получал матпомощь в размере 5 000 руб. в связи с тяжелым материальным положением. Тогда налогом и страхвзносами будет облагаться вся сумма выплаты к отпуску и 1 000 руб. ранее полученной матпомощи:

(5 000 руб. + 70 000 руб.) – 4 000 руб. = 71 000 руб. — общая облагаемая сумма матпомощи.

Итоги

Сотруднику, уходящему в отпуск, материальную помощь выдадут в обязательном порядке, только если ее обязательное начисление предусмотрено внутренними документами компании или федеральными законами. В остальных случаях доплата к отпуску назначается по усмотрению руководства организации. При увольнении отпускная матпомощь не выдается, если об этом прямо не сказано в нормативных актах предприятия. С выплат, превышающих 4 000 руб. в год, удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.