Пандемия коронавируса стала причиной утраты внушительной части прибыли многими отраслями экономики. В целях поддержания их Президент РФ объявил о списании части налоговых обязательств за 2 квартал 2020 года. Проект закона № 959325–7 от 19.05.2020, в котором указано, каким предприятиям и ИП эта помощь будет оказана, уже принят и в настоящее время находится на подписании у Президента. Узнаем, кого коснутся послабления и перечислим пострадавшие отрасли, освобожденные от налогов.
Обновлено: Владимир Путин подписал Федеральный закон от 08.06.2020 г. №172-ФЗ об освобождении от уплаты налогов и взносов за второй квартал 2020 года
Кому спишут налоги за второй квартал
Освобожденными от налогов могут быть признаны следующие субъекты:
- Включенные в реестр МСП на основании данных отчетности за 2018 год компании и ИП, работающие в «пострадавших» от пандемии отраслях. Список сфер деятельности, понесших серьезный урон и признанных пострадавшими, утвержден Постановлением Правительства № 434 от 03.04.2020 (последние дополнения внесены Постановлением № 745 от 26.05.2020);
- Социально направленные НКО, субсидируемые государством и включенные в специальный реестр;
- Религиозные структуры, предоставившие до 20.06.2020 информацию о входящих в их состав предприятиях и учрежденных ими НКО.
Компании и ИП признаются работающими в пострадавшей отрасли, если ведут деятельность, указанную в перечне Постановления № 434, а код ОКВЭД по ней был зафиксирован как основной в ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
Заметим, что освобождение коснется не всех налогов – в их перечень не входят НДС и НДФЛ с доходов физлиц, которые необходимо уплачивать на общих основаниях.
Читайте также: Как получить субсидии малому бизнесу в связи с коронавирусом
Какие налоги для пострадавших предприятий будут полностью списаны
Указанные выше субъекты освобождаются от уплаты следующих налогов для пострадавших отраслей и авансов за апрель-июнь 2020 г.:
- авансы по налогу на прибыль (НП) за полугодие (за вычетом сумм авансов 1 квартала), за 2 квартал или за отчетные периоды 4, 5, 6 месяцев 2020г. (за вычетом авансов за 3 месяца 2020);
- акцизы (за апрель - июнь 2020);
- водный налог (за 2 квартал 2020);
- НДПИ (за апрель – июнь 2020);
- ЕСХН (за полугодие 2020);
- налог УСН (пострадавшие отрасли аванс за полугодие 2020 не платят за минусом суммы, рассчитанной за 1 квартал 2020);
- ЕНВД (за 2 квартал 2020);
- транспортный налог (не уплачивается за период владения объектом с 01 апреля по 30 июня 2020);
- налог на имущество пострадавших от пандемии предприятий (не уплачивается за период владения объектом с 01 апреля по 30 июня 2020);
- земельный налог (не уплачивается за период владения объектом, задействованным в предпринимательстве, с 01 апреля по 30 июня 2020);
- НДФЛ, уплачиваемый за себя предпринимателем (за полугодие за вычетом аванса 1 квартала 2020);
- налог на имущество физлиц (не уплачивается за период владения объектом, задействованным в предпринимательстве, с 01 апреля по 30 июня 2020);
- налог при ПСН (при расчете стоимости патента из периода его действия исключают число дней, приходящихся на апрель-июнь);
- торговый сбор (за 2 квартал 2020).
Наряду с отменой налогов для пострадавших отраслей перечисленные выше субъекты могут рассчитывать на освобождение от страховых взносов с выплат физлицам за апрель, май, июнь 2020г. Для них по всем видам страхования (ОПС, ОСС, ОМС) размер тарифа в апреле-июне составляет 0 %. Нулевая ставка будет действовать и в рамках установленных предельных размеров базы для расчета взносов, и для сумм их превышения. Взносы в ФСС на «травматизм» уплачиваются по обычным ставкам.
Для предпринимателей, работающих в пострадавших отраслях, законодателем снижен размер страховых пенсионных отчислений с 32448 руб. до 20318 руб., т.е. за 2020 год для этих ИП общая величина фиксированных взносов составит 28744 руб. (20318 руб. в ПФР, 8426 руб. – ОМС)
Помимо списания налогов пострадавшим отраслям, новым законом дополнен список необлагаемых НДФЛ доходов в ст. 217 НК РФ. Теперь в него в т.ч. включаются:
- бюджетные выплаты за особые условия труда и увеличенную нагрузку участвующим в лечении, профилактике заболеваемости, предупреждении распространения вируса, а также оказывающим социальные услуги заболевшим;
- субсидии, полученные в 2020 г. самозанятыми в виде возврата уплаченного налога на профдоход (НПД) за 2019 год.
Освобождение от налогов: пострадавшие отрасли
Сформированный и утвержденный Постановлением Правительства РФ № 434 перечень пострадавших от пандемии отраслей периодически дополняется. Изначально он включал 9 областей бизнеса, в настоящее время список включает 12 сфер предпринимательства. В него входят такие виды деятельности:
|
№ |
Виды деятельности |
Коды ОКВЭД |
|
1 |
Авиа- и автоперевозки, деятельность аропортов |
49.3; 49.4; 51.1; 51.21; 52.21.21; 52.23 |
|
2 |
Культура, организация развлечений, досуга |
59.14; 90; 91.02; 91.04.1; 32.99.8 |
|
3 |
Физкультура и спорт |
93; 96.04; 86.90.4 |
|
4 |
Туристические услуги |
79 |
|
5 |
Гостиничный бизнес |
55 |
|
6 |
Общественное питание |
56 |
|
7 |
Деятельность образовательных учреждений |
85.41; 88.91 |
|
8 |
Организация конференций и выставок |
82.3 |
|
9 |
Оказание бытовых услуг населению |
95; 96.01; 96.02 |
|
10 |
Здравоохранение (стоматология) |
86.23 |
|
11 |
Розничная торговля непродовольственными товарами |
45.11.2; 45.11.3 45.19.2; 45.19.3 45.32; 45.40.2 45.40.3; 47.19 47.4; 47.5; 47.6 47.7; 47.82; 47.89; 47.99.2 |
|
12 |
СМИ и производство печатной продукции |
60; 63.12.1; 63.91; 18.11; 58.11; 58.13 58.14 |
В настоящее время Правительством рассматривается вопрос о внесении в список пострадавших отраслей таких областей, как строительство и охранная деятельность.
Как определить принадлежность к пострадавшей отрасли
Если в реестре пострадавших сфер деятельности указан класс или подкласс (к примеру, 56 или 82.3), то все входящие в него группировки также считаются отнесенными к пострадавшим отраслям.
И наоборот, если в списке выделен код ОКВЭД из 5-ти цифр, например, 63.12.1, то лишь этот вид деятельности будет признан «пострадавшим», а код 63.12 в целом таковым считаться не может.
Определить свою принадлежность к пострадавшим от пандемии сферам деятельности можно на сайте ФНС с помощью специального сервиса для получения субсидий. Для этого достаточно указать ИНН компании или ИП.
Читайте также: Продление лицензий в 2020 году
Сроки уплаты налогов для пострадавших отраслей
Отсрочка по налогам для пострадавших отраслей действует по уплате всех налогов и взносов субъектами МСП, за исключением НДС и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами, включая НДФЛ с доходов физлиц (Постановление Правительства № 409 от 02.04.2020).
Сроки уплаты по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН за 2019 год, а также авансов по налогам за март и 1 кв. 2020 продлеваются на 6 мес.
В регионах, где установлена обязанность уплачивать авансы по налогам на имущество, транспортному и земельному, сроки уплаты за 1 кв. 2020 продлены до 30.10.2020.
Также продлены сроки уплаты:
- на 3 мес. – по НДФЛ для ИП за 2019 год со сроком перечисления до 15.07.2020;
- на 4 мес. – налог при ПСН, уплата которого приходилась на 2 кв. 2020;
- на 4 мес. – страховые взносы с выплат физлицам за июль 2020, а также страхвзносы за 2019 год, насчитанные с дохода ИП, превышающего 300 000 руб. и подлежащие уплате до 01.07.2020.
Читайте также: Проверки малого бизнеса в 2020 году