Одним из наиболее значимых блоков операций, осуществляемых на любом предприятии, является учет движения наличных денег. Документальное оформление и особенности ведения операций по кассе закреплены Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 (ред. от 05.10.2020) № 3210-У.
Бухгалтерские проводки по кассе отражают движение наличности: поступление от различных источников, выбытие денег под отчет, на выплату зарплаты и другие цели. Первичными кассовыми документами, подтверждающими проведение операций, считаются два вида унифицированных кассовых ордеров – приходный и расходный, регистрируемых в строгом хронологическом порядке в журнале регистрации кассовых ордеров. Рассмотрим, какими бухгалтерскими записями сопровождаются различные кассовые операции.
Основные проводки по кассовым операциям
Любая хозяйственная операция с наличностью фирмы фиксируется на активном счете бухучета 50 «Касса». По дебету счета отражают доходные поступления денежных средств в кассу. Проводки:
|
Операции по поступлению денег в кассу |
Д/т |
К/т |
|
50 |
|
|
50 |
|
|
50 |
|
|
50 |
|
|
50 |
|
|
50 |
|
|
50 |
|
|
50 |
|
|
50/01 |
50/02 |
Выбытие денег из кассы отражается по кредиту счета 50. Кассовые проводки, сопровождающие расходование средств, могут быть следующими:
|
Выбытие средств из кассы |
Д/т |
К/т |
|
51, 57 |
50 |
|
60, 62,76 |
50 |
|
66, 67 |
50 |
|
50 |
|
|
71 |
50 |
|
73 |
50 |
На каждую доходную операцию по кассе оформляется приходный кассовый ордер (проводки по дебету счета 50), на каждую расходную – расходный кассовый ордер (проводка по кредиту счета 50). В синтетическом учете на основании этих документов формируется учетный регистр – журнал-ордер, объединяющий все суммы по кассовым операциям, на основании которых выводится остаток средств в кассе на конец отчетного периода.
Остаток в кассе по завершении отчетного периода всегда дебетовый (либо равен нулю), кредитовым он не может быть по определению, поскольку уйти в минус денежная наличность не может.
Инвентаризация кассы: проводки
Контроль сохранности денег в кассе осуществляется финансовыми службами предприятий: периодически (поквартально или помесячно, в зависимости от установленного в компании порядка) проводятся ревизии кассы, по итогам которых определяется результат – соответствие наличности в кассе учетным данным, недостача или излишки денег.
В учете недостачу средств после ревизии фиксируют на счету потерь и недостач записью Д/т 94 К/т 50, а излишки в кассе проводкой Д/т 50 К/т 91 приходуют на счет прочих доходов.
Учет кассовых операций: проводки на примерах
Допустим, компанией ООО «Игра» в одном отчетном периоде проводились следующие кассовые операции:
- в уставе ООО определен размер уставного капитала в сумме 100 000 руб. При регистрации компании УК был сформирован в размере 70%, т. е. 70 000 руб. Недостающая сумма (30 000 руб.) вносится в кассу предприятия;
- получен авансовый платеж от покупателя под будущую поставку товаров – 600 000 руб.;
- поступление в кассу (проводка Д/т 50 К/т 62) выручки от продаж – 5 500 000 руб.;
- секретарю компании выдано 15 000 руб. на приобретение канцтоваров. После покупки сотрудница оформила авансовый отчет, приложив к нему чеки на сумму 12 000 руб., неиспользованный остаток средств в сумме 3000 руб. внесла в кассу;
- наряду с производственной компания ведет инвестиционную деятельность. Ею произведен вклад в совместную деятельность с предпринимателем. Взнос в сумме 400 000 руб. произведен наличными средствами. Результатом вложений стало получение дохода в сумме 30 000 руб., который зачислен в кассу;
- компанией выдан заем ООО «Лето» в размере 200 000 руб., его часть в сумме 50 000 руб. погашена в том же периоде;
- из кассы выдана ссуда сотруднику – 50 000 руб.;
- согласно условиям договора, заключенного с банком, компания сдает выручку инкассатору раз в неделю. Помимо этого, вносить деньги на расчетный счет вправе и кассир компании. Выручка в сумме 5 200 000 руб. сдана инкассатору, а поступления в сумме 360 000 руб. внесены кассиром на счет;
- 580 000 руб. получено в кассу с расчетного счета, проводками отражены выплаты наличными:
- для оплаты услуг, оказанных физлицами-подрядчиками – 200 000 руб.
- для выплаты зарплаты персоналу – 380 000 руб.;
- проведенной инвентаризацией установлены излишки по кассе в сумме 1000 руб. Излишки оприходованы в кассу.
На основании этих операций бухгалтером сформированы проводки по кассе:
|
Операции |
Д/т |
К/т |
Сумма |
|
Взнос учредителем в УК оставшейся части взноса |
50 |
75 |
30 000 |
|
УК учтен |
75 |
80 |
30 000 |
|
Предоплата по поставке товара |
50 |
62 |
600 000 |
|
Поступила выручка от продаж |
50 |
62 |
5 500 000 |
|
Выдано под отчет на хозяйственные нужды |
71 |
50 |
15 000 |
|
Остаток неиспользованных подотчетных средств возвращен |
50 |
71 |
3000 |
|
Инвестировано в совместную деятельность |
58 |
50 |
400 000 |
|
Начислен доход от совместной деятельности, доход поступил в кассу |
76.3 50 |
91 76.3 |
30 000 30 000 |
|
Выдан заем ООО «Лето» |
58 |
50 |
200 000 |
|
Выдана ссуда сотруднику |
73 |
50 |
50 000 |
|
Часть займа ООО «Лето» возвращена в кассу |
50 |
58 |
50 000 |
|
Выручка сдана в банк кассиром |
51 |
50 |
360 000 |
|
Выручка передана инкассатору (т.е. средства будут зачислены на следующий день, а до того времени учитываются как денежные средства в пути) |
57
|
50 |
5 200 000 |
|
Зачисление выручки, переданной инкассатору |
51 |
57 |
5 200 000 |
|
Получено с расчетного счета |
50 |
51 |
580 000 |
|
Выплата контрагентам по договору подряда |
62 |
50 |
200 000 |
|
Выдана зарплата персоналу |
70 |
50 |
380 000 |
|
Оприходованы излишки, выявленные по итогам инвентаризации денежных средств в кассе |
50 |
91 |
1000 |