Упрощенная система налогообложения относится к льготным режимам. Ее применение позволяет снизить налоговую нагрузку и уменьшить объем подаваемой отчетности. О смене режима налогообложения компания должна заявить до начала следующего года. Переход на УСН с 2021 года производится по определенным правилам.
Преимущества упрощенной системы
У «упрощенки» есть целый ряд преимуществ перед ОСНО. Компании, использующие спецрежим, не платят налог на прибыль. ИП освобождены от НДФЛ «за себя». Также «упрощенцами» не платится НДС (кроме ввозного), а налог на имущество взимается только по кадастровой стоимости. К достоинствам относится и упрощенное ведение налогового учета – для составления годовой декларации данные берутся из книги учета, в которой отражаются полученные доходы и учитываемые расходы (КУДиР).
Промежуточных отчетов по налогу нет, декларация подается раз в год. Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму авансовых платежей за отчетные периоды.
Критерии перехода на УСН в 2021 году
Для некоторых компаний и ИП применение спецрежима невозможно – в силу ограничений, установленных ст. 346.12, 346.13 НК РФ. Чтобы перейти на «упрощенку» с 2021 г., деятельность компании должна отвечать определенным критериям:
- объем выручки, полученной за 9 месяцев 2020 года - не более 112,5 млн руб.;
- количество наемных работников не более 100 человек (ограничение действует и для ИП);
- остаточная стоимость амортизируемых основных средств не должна превышать 150 млн. руб.
Юридические лица с зарегистрированными филиалами, а также организации, в которых доля участия прочих предприятий составляет более 25%, использовать спецрежим не вправе.
Переход на УСН в 2020 году также исключен для плательщиков ЕСХН, производителей подакцизных товаров и компаний, занимающихся определенными видами деятельности – такими, как страхование, организация азартных игр, услуги ломбардов, НПФ и т.д. (полный перечень содержится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Условия перехода на УСН в 2021 году
Отвечающая всем требованиям компания или ИП, может начинать использовать налогообложение по УСН только с 1 января следующего года. Единственное исключение действует для бывших плательщиков ЕНВД, если они успеют заявить о смене режима в течение 30 дней (календарных) с момента прекращения обязанности по уплате единого «вмененного» налога – если полностью откажутся от деятельности на ЕНВД и начнут новую деятельность на УСН, либо когда действие ЕНВД для них отменяется региональным законом (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Чтобы осуществить переход на УСН с нового года, компании/ИП необходимо направить в налоговую инспекцию специальное уведомление. Срок его подачи для тех, кто хочет стать «упрощенцем» с 01.01.2021 г. – не позже 31 декабря 2020 г.
Есть рекомендованный бланк формы уведомления № 26.2-1 (утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@), однако можно составить его и в произвольном виде. Электронный формат документа утвержден Приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@.
Опоздание с подачей уведомления грозит отказом в применении упрощенного спецрежима.
Что указывается в уведомлении
Заполнение документа не вызовет больших затруднений. В нем указываются название организации (ФИО ИП) и показатели по критериям. Однако прежде чем его писать, стоит определиться с объектом налогообложения. НК РФ позволяет выбрать налоговую базу, исходя из которой будут рассчитываться платежи:
- «доходы», облагаемые по налоговой ставке 6% - налог можно уменьшить до 50% на сумму уплаченных в том же периоде страховых взносов, больничных за счет работодателя, торгового сбора, взносов по договорам личного страхования в пользу работников. ИП без работников могут полностью уменьшить налог за счет взносов «за себя»;
- «доходы за вычетом расходов», облагаемые по ставке 15%, с минимальным платежом в 1% от полученных доходов, если по итогам года сумма расходов превысит сумму поступлений.
В некоторых регионах законодательство позволяет применять пониженные ставки – для всех налогоплательщиков или только для определенных видов деятельности. Уточнить особенности местного налогообложения можно на сайте ФНС, указав свой регион.
Менять выбранный налоговый объект можно 1 раз в году с 1 января, подав соответствующее заявление до 31 декабря текущего года. Переход на другой объект обложения в середине года запрещен.
Как подать уведомление
Направить документ о переходе можно через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС, по почте или лично представив уведомление в ИФНС через представителя организации. Главное – успеть до истечения крайнего срока, указанного в НК РФ, то есть, до 31 декабря включительно.
Так как переход носит уведомительный характер (налогоплательщик извещает инспекторов о применении спецрежима), ответного подтверждения от налоговой ждать не нужно. Чтобы получить официальное подтверждение, позже можно отправить в ИФНС запрос о факте применения «упрощенки».
Лимиты при УСН
Во время применения спецрежима компания или ИП не должны нарушать установленные для «упрощенки» критерии. В целом они те же, что и для перехода на УСН, только доход компании или ИП при работе на УСН не должен превышать 150 млн. руб. в год.
С начала 2021 года вводятся новые лимиты, позволяющие дольше оставаться на спецрежиме – предельная сумма доходов ограничена 200 млн. руб., а допустимая численность вырастет до 130 человек. Но платить налог тем, чьи доходы окажутся в пределах 150-200 млн. руб., либо численность увеличится до 100-130 человек, придется по повышенной ставке: 8% при УСН «доходы», 20% при УСН «доходы минус расходы».
При превышении установленных повышенных лимитов или иных критериев право на «упрощенку» утрачивается, и налоги начисляются по общей системе налогообложения с начала того квартала, в котором произошло нарушение. Перейти на УСН снова будет возможно не ранее, чем через год.