Достаточно простой отчет СЗВ-М на практике вызывает некоторые вопросы. Ответим на один из них: нужно ли сдавать СЗВ-М на самозанятых?
Кто относится к самозанятым
Понятие «самозанятости» появилось с введением эксперимента в рамках Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, согласно которому:
- введен новый налоговый режим – налог на профессиональный доход (НПД);
- граждане, применяющие его, стали самозанятыми.
Целью эксперимента стал вывод из тени доходов физлиц, ведь платить НПД, ставки которого существенно ниже, чем НДФЛ, могут не только ИП, но и граждане без предпринимательского статуса, работающие на себя.
Кто сдает СЗВ-М
Чтобы понять, нужно ли включать самозанятых в СЗВ-М, определим, кто должен подавать данную форму в ПФР.
Ежемесячно, не позднее 15 числа, отчет СЗВ-М подают ИП и организации, соответствующие таким условиям:
- они имеют действующие договоры с физлицами (трудовые, договоры ГПХ на оказание услуг/выполнение работ, авторского заказа и др.);
- выплаты в рамках таких договоров облагаются страховыми «пенсионными» взносами вне зависимости от того, были ли фактически выплачены средства в отчетном месяце.
Разберемся, облагаются ли выплаты в пользу самозанятых страховыми взносами:
|
Самозанятый |
Что является объектом обложения страховыми взносами |
Основание |
|
ИП |
|
П. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ |
|
Гражданин без статуса ИП |
Выплаты в пользу гражданина не являются объектом обложения страховыми взносами, если они учтены по НПД |
П. 1 и 2 ст. 15 Закона № 422-ФЗ |
Самозанятые: включать в СЗВ-М или нет?
Итак, выплаты в пользу плательщиков НПД не признаются объектом для начисления страховых взносов, поэтому самозанятые в СЗВ-М не включаются.
Главное условие при этом: самозанятое физлицо надлежащим образом формирует и выдает чек в приложении «Мой налог» по каждому факту получения денег, таким образом учитывая доход в целях НПД.
Договор, заключенный с самозанятым, должен включать указание на его статус (плательщик НПД), а также на то, что заказчик не является налоговым агентом по НДФЛ и не обязан исчислять страховые взносы с доходов, выплаченных по данному договору.
В каком случае самозанятые в СЗВ-М все же могут появиться?
Пару исключений из общего правила все же можно выделить.
1. Плательщик НПД не сформировал чек вовремя. Например, позднее срока подачи СЗВ-М. Нет чека – нет оснований считать, что выплата производится в рамках НПД, поэтому – облагаем ее страховыми взносами и включаем самозанятого в СЗВ-М.
2. Отдельного внимания заслуживает подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ: объектом НПД не признаются выплаты, полученные от бывших работодателей, отношения с которыми завершились менее двух лет назад. Таким способом законодатель старается пресечь перевод трудовых отношений в разряд подпадающих под НПД. Т.е., если услугу оказал самозанятый - бывший сотрудник, работавший у вас менее двух лет назад, его тоже следует включить в СЗВ-М.
Обратите внимание: при сотрудничестве с самозанятыми важно отследить момент утраты статуса плательщика НПД и вовремя подать на него СЗВ-М.
Заключение
Самозанятые физлица не отражаются в СЗВ-М, если они:
- учитывают полученные выплаты в рамках спецрежима НПД;
- в пределах последних двух лет не являются бывшими работниками своих заказчиков.