6-НДФЛ за 9 месяцев

18.09.2023
0
Расчет 6-НДФЛ используется для оперативного контроля налоговиками за начислением и удержанием НДФЛ налоговыми агентами с работников. В октябре налоговые агенты сдают Расчет за 9 месяцев, поэтому вопрос о том, как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2023 года, сейчас особенно актуален. В статье рассмотрим, по каким правилам заполнять форму 6-НДФЛ, а также представим образец расчета за 9 месяцев.

6-НДФЛ за 3 квартал: общие правила

С 01.01.2023 расчет 6-НДФЛ сдают:

  • за I квартал, полугодие и девять месяцев − не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
  • за год — не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.

Если крайний срок сдачи выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). За нарушение срока — штраф.

Важно! 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года нужно представить не позднее 25.10.2023.

Если доходы от агента в отчетном периоде получили 10 человек и менее, то разрешается сдать 6-НДФЛ на бумаге или в электронном виде. В ином случае обязательно электронное представление (п. 2 ст. 230 НК РФ). Налоговые агенты, имея обособленные подразделения, должны сдавать 6-НДФЛ по каждому из них отдельно. И неважно, стоят ли они все на учете в одной ИФНС или в разных (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года оформляется по форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в ред. приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@).

Форма 6-НДФЛ состоит:

  • из титульного листа;
  • раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
  • раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;

Приложение № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» (замена 2-НДФЛ) в отчет за 9 месяцев не включается, т.к. присутствует только в годовом расчете.

Данные в 6-НДФЛ вносятся нарастающим итогом. Подробную инструкцию по внесению показателей в Расчет содержит Порядок заполнения 6-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Как при помощи контрольных соотношений проверить форму 6-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Напомним основные правила:

  1. Сведения для заполнения расчета берутся из регистров налогового учета по НДФЛ. 
  2. Все страницы нумеруются по порядку: «001», «002», «003» и т. д.
  3. При отсутствии суммового показателя проставляется «0».
  4. В полях, где есть ячейки для копеек (к примеру, поля 110–113 и 130 раздела 2), суммы указываются в рублях и копейках.
  5. Если данные какого-либо раздела не умещаются на одной странице, их отражают в дополнительных страницах.
  6. По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет. При наличии у компании обособленного подразделения (ОП) в другом городе, заполняется отдельно расчет по головной организации и по ОП.

Титульный лист особенных сложностей при заполнении не вызывает, а вот остальные разделы рассмотрим подробнее.

Бланк по теме: Бланк и образец 6-НДФЛ за 2023 год Посмотреть Скачать

Как заполнить Раздел 1

В этом разделе больше не нужно указывать срок уплаты НДФЛ. С 2023 года действуют общие сроки уплаты, в том числе для НДФЛ с больничных и отпускных.

В полях 021–024 раздела 1 следует указать суммы НДФЛ к уплате по первому, второму, третьему и четвертому сроку соответственно. Поле 024 раздела 1 по четвертому сроку уплаты налога в расчете за 9 месяцев не заполняется (только в годовом расчете).

В полях 021-023 расчета за 9 месяцев 2023 года отражается налог, удержанный:

  • поле 021 − с 23 июня по 22 июля:
  • поле 022 − с 23 июля по 22 августа;
  • поле 023 − с 23 августа по 22 сентября;

В поле 020 отражается НДФЛ, удержанный в последние три месяца отчетного периода (указанная в полях 021–024).

В полях 030–032 отражаются сведения о возвращенных физлицу суммах налога в последние три месяца отчетного периода:

  • в поле 031 «Дата возврата налога» указывается дата перечисления излишне удержанного НДФЛ на счет физлица;
  • в поле 032 «Сумма налога» — сумма возвращенного налога. 

В поле 030 указывается сумма всех заполненных полей 032.

Неудержанный НДФЛ в разделе 1 не указывается.

Статья по теме: Код периода представления 6-НДФЛ в 2023 году В форме 6-НДФЛ указываются различные коды, в том числе и код периода представления. В разделе 1 формы (далее — разд.) этот код заносится в графу «Отчетный период (код)». Причем, код периода представления может различаться как по сроку отчетного периода, так и по типу организации или юридическим процедурам, совершаемым с ней, или с ИП и главой крестьянского (фермерского) хозяйства. Код периода представления в расчете 6-НДФЛ отражается на титульном листе. Это делается для обозначения периода, за который в ИФНС подаются сведения по начисленным доходам работников (исполнителей) и по НДФЛ, исчисленному и удержанному с них. Рассмотрим правила заполнения отчета более детально Подробнее

Особенности заполнения Раздела 2

В Разделе 2 указываются обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога. Для каждой налоговой ставки и КБК заполняется отдельный раздел 2 (письмо ФНС от 17.09.2021 № БС-4-11/13297@).

Доходы, НДФЛ с которых рассчитывается по одинаковой ставке 13% и перечисляется на один КБК, следует отражать на одной странице раздела 2. Неважно, по какому основанию применяется эта ставка (Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577).

Как заполнить поля Раздела 2:

  • поле 100 − проставляется налоговая ставка, по которой исчисляется налог;
  • поле 105 − указывается КБК, на который перечисляется налог;
  • поле 110 − отражается сумма начисленного дохода по всем физлицам нарастающим итогом с начала года (доходы, дата получения которых приходится на период с 01.01.2023 по 30.09.2023 для 6-НДФЛ за 9 месяцев). Из общей суммы начисленного дохода, отраженного в поле 110, нужно выделить:
  • поле 111 — дивиденды;
  • поле 112 — зарплату, премии, отпускные, компенсацию за неиспользованный отпуск, выплаты социального характера, больничные за счет работодателя и другие облагаемые НДФЛ выплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором (письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577);
  • поле 113 — доходы по ГПД, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • поле 115 — доходы высококвалифицированных специалистов по трудовым договорам и ГПД (эти суммы входят в поля 112 и 113).
  • поле 120 − указывается количество человек, которые в течение 9 месяцев 2023 года получали доход, облагаемый по соответствующей ставке;
  • поле 121 – отдельно выделяется количество высококвалифицированных специалистов (если уволили и приняли снова одного и того же человека на работу в течение года, его указывают один раз);
  • поле 130 – отражается общая сумма вычетов по всем сотрудникам (в это поле включаются все вычеты, на которые уменьшают доход сотрудника при расчете НДФЛ (стандартные, социальные, профессиональные, инвестиционные), а также указываются другие суммы, которые уменьшают налоговую базу по ст. 217 НК РФ, если доходы освобождены от НДФЛ в пределах норматива;
  • поле 140 − отражается сумма исчисленного налога по ставке из поля 100 нарастающим итогом с начала года (чтобы определить величину этого показателя, нужно сложить НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников с 01.01.2023 по 30.09.2023);
  • поле 141 – проставляется НДФЛ, начисленный с выплаченных дивидендов по всем физическим лицам с начала года.
  • поле 142 – отражается НДФЛ, исчисленный с доходов высококвалифицированных специалистов.
  • поле 150 − указывается сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам;
  • поле 155 – отражается налог на прибыль с дивидендов в пользу организации — налогового агента, который зачитывают в счет НДФЛ (зачесть налог на прибыль могут организации, которые в текущем или предыдущем годах получали дивиденды от участия в других организациях);
  • поле 160 – указывается сумма налога, удержанного с начала года, для этого нужно сложить суммы удержанного НДФЛ с доходов всех сотрудников с 01.01.2023 по 30.09.2023;
  • поле 170 − отражается сумма НДФЛ, которую не смогли удержать в текущем отчетном периоде;
  • поле 180 – проставляется сумма излишне удержанного НДФЛ с начала года (если в отчетном периоде излишне удержан НДФЛ и в этом же периоде всю сумму вернули физлицу, то поле 180 не заполняется — нужно скорректировать его на суммы возврата или зачета излишне удержанного налога);
  • поле 190 − отражается НДФЛ, возвращенный по любым основаниям, в порядке, установленном ст. 231 НК РФ (неважно, когда налог был удержан, письмо УФНС по г. Москве от 30.06.2017 № 20-15/098896@).

Составленный с учетом этих правил образец заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев вы найдете в следующем разделе.

Статья по теме: 6-НДФЛ: отпускные и больничные Расчет 6-НДФЛ – обязательная отчетная форма, которую ежеквартально в ИФНС сдают налоговые агенты, выплачивавшие доходы физлицам. В ней отражаются также показатели сумм отпускных и больничных и НДФЛ по ним. Как правильно отразить в 6-НДФЛ отпускные и больничные –расскажем в этой статье. Подробнее

6-НДФЛ за 9 месяцев (образец)

В ООО «Логистика» работает три сотрудника. За девять месяцев компания выплатила им зарплату и отпускные. Всего выплаченные доходы составили 5 106 000 руб. (поле 110), НДФЛ 663 780 руб. (поле 140), в том числе за июль-сентябрь налог, подлежащий перечислению. составил 234 000 руб. (поле 020):

  • по первому сроку (поле 021) – 78 000 руб.;
  • по второму сроку (поле 022) – 78 000 руб.;
  • по третьему сроку (поле 023) – 78 000 руб.;

Образец 6-НДФЛ за 9 месяцев

Скачать образец

Итоги

Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года заполняется на бланке из приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Он состоит из титульного листа и двух разделов. Приложение № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» (замена 2-НДФЛ) в отчет за 9 месяцев не включается – его представляют в составе годового расчета. Представить расчет нужно не позднее 25.10.2023.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: 6-НДФЛ
Оставить комментарий