ТОП-5 правовых позиций по налоговым спорам за 3 квартал 2024 года

03.02.2025
0
ФНС в письме от 15.11.2024 г. № БВ-4-7/13022 собрала Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в 3 квартале 2024 года.

Налоговая служба в своем письме обратила внимание на следующие выводы, полученные в результате налоговых споров:

  1. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 27.09.2024 № 308-ЭС24-9158 по делу № А63-9805/2021 (ПАО «Россети Северный Кавказ» против Управления ФНС России по Ставропольскому краю, Инспекции ФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края): потери налогоплательщика, не связанные с технологическими причинами, но обусловленные несанкционированным потреблением (предполагаемым хищением) электроэнергии, могут быть учтены для целей налогообложения на основании пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ при условии их документального подтверждения. При этом расходы на доставку электроэнергии до потребителей, в отношении которых налогоплательщик заведомо отказался от принятия мер, направленных на их выявление и получение оплаты за поставленный ресурс, не могут быть учтены для целей налогообложения согласно п. 16 ст. 270 НК РФ (п. 2 Письма).
  2. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 28.08.2024 № 305-ЭС24-1023 по делу № А40-288396/2021 (ПАО «Нефтяная компания «ЛУКОЙЛ» против МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2): при отказе от дальнейшего создания основного средства и несения расходов, связанных с ним, по объективным причинам и обстоятельствам, ранее осуществленные расходы не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, поскольку были направлены на осуществление предпринимательской деятельности, и могут быть учтены согласно п. 1 и 2 ст. 252, п. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. При этом отказ в принятии таких расходов возможен, если они продолжали осуществляться, несмотря на отсутствие экономической целесообразности создания основного средства (п. 3 Письма).
  3. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 02.08.2024 № 305-ЭС24-4388 по делу № А41-96819/2022 (ООО «Престиж» против Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области): мораторий, введенный Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», не распространяется на права налоговых органов по привлечению к налоговой ответственности, возникающей из-за наличия у компании непогашенной задолженности (п. 4 Письма).
  4. Кассационное Определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 18.09.2024 № 38-КАД24-3-К1 (Управление ФНС России по Тульской области против гражданина): непредставление в налоговый орган налогоплательщиком заявления о получении налоговых вычетов и платежных документов, подтверждающих возникновение права на вычеты, не свидетельствует об утрате им права на его получение, если расходы были реально произведены и документально подтверждены (п. 6 Письма).
  5. Кассационное Определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 31.06.2024 № 18-КАДПР24-39-К4 (ООО «Диана» об оспаривании положений нормативных актов): в налоговую базу по налогу на имущество организаций за 2020 год нежилое здание было правомерно отнесено к объекту недвижимости, в отношении которого налоговая база определяется исходя из его кадастровой стоимости, поскольку Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, был сформирован на 2020 год, до принятия Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12.11.2020 № 46-П «По делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества «Московская шерстопрядильная фабрика» (п. 8 Письма).

В материале «ТОП-5 правовых позиций по налоговым спорам за 1 полугодие 2024 года» представлен обзор споров с налоговыми органами за 1 и 2 кварталы 2024 года.

Специализация: Все виды систем налогообложения, бухгалтерская отчетность

Эксперт в сфере бухгалтерского учета, финансов и налогообложения. Закончила Государственный университет управления по специальности «Налоги и налогообложение», с 2010 года - аттестованный консультант по налогам и сборам, член Союза «Палаты налоговых консультантов». Общий стаж профессиональной деятельности составляет более 16 лет в финансовых и налоговых департаментах крупных международных компаний.

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налоги и взносы
Оставить комментарий