Минфин России в письме от 19.01.2021 № 03-03-06/1/2373 указывает, что в случае признания сделки недействительной перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль осуществляется юрлицом в порядке, установленном ст. 54 НК РФ.
В соответствии с данной статьей, пишет ведомство, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы в текущем налоговом периоде осуществляется перерасчет базы за период, в котором были совершены такие ошибки. А если период совершения ошибок определить невозможно, то перерасчет налоговой базы осуществляется за налоговый период, в котором выявлены ошибки.
При этом, напоминает Минфин, налогоплательщик вправе произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым периодам, также в случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.
Напомним, при обнаружении ошибок предприятие обязано подать уточненную декларацию.