Как уточнять расчет при возврате НДФЛ
НДФЛ, который удержан в течение 2021 года с матвыгоды, признается излишне удержанным. Соответственно, налоговым агентам следует произвести перерасчет по налогам физлиц и уточнить сведения.
С учетом действующих норм налоговый агент (наниматель) должен сдавать уточненные расчеты 6-НДФЛ за 2021 г., а также за 1 кв., полгода, 9 мес. 2021-го г. Вместе с ним - утоненные сведения о доходах и налоговых суммах физических лиц (Прил. 1 к расчету), но лишь по тем физлицам, данные которых уточняют. ФНС обращает внимание, что под корректировку подпадают коды доходов 2610, 2630, 2640, 2641 (Прил. 1).
Таким образом, при уточнении в форме расчета 6-НДФЛ:
- убирают матвыгоду и исчисленные с нее суммы НДФЛ;
- удержанный с нее налог (не корректируют!) прописывают по полю «180» Разд. 2, а также в Разд. 2 к Прил. 1 по полю, предназначенному для суммы, излишне удержанной нанимателем;
- не удержанный НДФЛ вкупе с матвыгодой убирают из поля 170 Разд. 2 и из Разд. 4.
Справочно о высвобождении матвыгоды от НДФЛ
Доходы физлиц в виде матвыгоды за 2021 г. и вплоть до 2023-го г. будут освобождены от налогообложения НДФЛ. Данное послабление введено п. 5 ст. 5 закона № 67-ФЗ от 26.03.2022 (путем дополнения п. 90 в ст. 217 НК). Налогом не облагаются доходы (матвыгода):
- От экономии на процентах за использование средств (кредитными, заемными) ИП либо организаций, у которых работает физическое лицо.
- При приобретении товаров, а также работ либо услуг у взаимозависимых (к налогоплательщику) лиц в рамках договора ГПХ.
- При приобретении ценных бумаг и деривативов.
Налоговые суммы, излишне удержанные из доходов налогоплательщика, подлежат возврату. Наниматель, будучи налоговым агентом, возвращает излишне удержанные суммы налога после поступления заявления от физического лица и в порядке, предусмотренном ст. 231 НК.
Возврат осуществляется в течение 3 мес. после получения такого заявления за счет этого же налога, который будут далее перечислять по данному человеку либо иным налогоплательщикам. При нехватке средств для возврата наниматель обращается с соответствующим заявлением в ИФНС по месту своего учета.
