Налоговая служба со ссылкой на письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 указала на особенности уменьшения налогов за 2022 и 2023 годы на фиксированные страховые взносы, при этом отметила, что сами правила не изменились и пояснения касаются тех, кто платит взносы досрочно.
О порядке уменьшения единых налогов рассказывается в материале «Как предпринимателю уменьшить налог на взносы при совмещении ПСН, УСН»
ФНС обращает внимание на то, что сумму УСН и ПСН за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных страховых взносов, которые были фактически уплачены в 2022 году.
В случае уплаты указанных взносов в 2023 году они будут учитываться на ЕНП и смогут уменьшить налог в рамках этих спецрежимов, но в периоде наступления срока уплаты фиксированных страховых взносов, если на дату срока уплаты числится достаточное положительное сальдо ЕНП.
Таким образом, учитывая, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты один раз в год (два раза - для обязательного пенсионного страхования), то нужно руководствоваться следующим:
- по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН в периоде наступления сроков их оплаты: на 9 января 2023 года – 1 квартал 2023 года и 3 июля 2023 года – 3 квартал 2023 года;
- по фиксированным платежам за 2023 год срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать единый налога также по соответствующим периодам 2024 года.
В ситуации, когда лицо заплатит исчисленные страховые взносы досрочно и решит уменьшить на эту сумму единые налоги в периоде фактической уплаты взносов, то данные суммы можно учесть в счет исполнения будущей обязанности.
Для реализации данной процедуры необходимо подать заявление о распоряжении суммой ЕНС в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно фиксированные страховые взносы.
При этом налоговая служба подчеркивает, что уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно.
Для уменьшения сумм единых налогов к уплате необходимо учесть фиксированные взносы в декларациях по УСН или ПСН или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше уплатить меньше по платежному поручению).
Таким образом, при досрочной уплате взносов уменьшить налог раньше наступления сроков уплаты поможет только заявления о распоряжение суммой ЕСН, в случае его отсутствия единый налог будет уменьшен только в периоде наступления сроков уплаты страховых взносов.