Фирма и ОП могут считать НДФЛ по разным ставкам

28.07.2021
0
Команда СП

ФНС России в письме от 11.06.2021 № БС-4-11/8204@ напомнила, что в соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ фирмы с обособленными подразделениями предоставляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников таких подразделений в ИФНС по месту учета соответствующих подразделений.

В случае, если работник получал доход и в головном офисе, и в обособленном подразделении, то сдавать налоговикам потребуется, таким образом, 2 расчета 6-НДФЛ. Возможна при этом ситуация, при котором в каждом расчете будут отражаться разные ставки по налогу. Именно о ней идет речь в рассматриваемом письме: человек получил 5 млн рублей дохода в головном офисе и 500 тыс. рублей – в обособленном подразделении. Его работодатель, как следствие, должен направить:

1. В ИФНС по месту учета головного офиса – форму 6-НДФЛ с указанием его ИНН и КПП.

В расчете фиксируются, в частности:

  • в поле 100 – ставка 13%;
  • в поле 110 – 5 000 000;
  • в поле 112 – 5 000 000;
  • в поле 120 – 1;
  • в поле 140 – 650 000;
  • в поле 160 – 650 000.

2. В ИФНС по месту учета ОП – форму 6-НДФЛ с указанием ИНН головного офиса, но при этом с КПП обособленного подразделения.

В расчете указываются:

  • в поле 100 – ставка 15%;
  • в поле 110 – 500 000;
  • в поле 112 – 500 000;
  • в поле 120 – 1;
  • в поле 140 – 75 000;
  • в поле 160 – 75 000.

Отметим, что работник в данном случае получал доходы в головном офисе как по основному месту работу, а в обособленном подразделении в порядке совмещения должности.

Оставить комментарий