ФНС России в письме от 11.06.2021 № БС-4-11/8204@ напомнила, что в соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ фирмы с обособленными подразделениями предоставляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников таких подразделений в ИФНС по месту учета соответствующих подразделений.
В случае, если работник получал доход и в головном офисе, и в обособленном подразделении, то сдавать налоговикам потребуется, таким образом, 2 расчета 6-НДФЛ. Возможна при этом ситуация, при котором в каждом расчете будут отражаться разные ставки по налогу. Именно о ней идет речь в рассматриваемом письме: человек получил 5 млн рублей дохода в головном офисе и 500 тыс. рублей – в обособленном подразделении. Его работодатель, как следствие, должен направить:
1. В ИФНС по месту учета головного офиса – форму 6-НДФЛ с указанием его ИНН и КПП.
В расчете фиксируются, в частности:
- в поле 100 – ставка 13%;
- в поле 110 – 5 000 000;
- в поле 112 – 5 000 000;
- в поле 120 – 1;
- в поле 140 – 650 000;
- в поле 160 – 650 000.
2. В ИФНС по месту учета ОП – форму 6-НДФЛ с указанием ИНН головного офиса, но при этом с КПП обособленного подразделения.
В расчете указываются:
- в поле 100 – ставка 15%;
- в поле 110 – 500 000;
- в поле 112 – 500 000;
- в поле 120 – 1;
- в поле 140 – 75 000;
- в поле 160 – 75 000.
Отметим, что работник в данном случае получал доходы в головном офисе как по основному месту работу, а в обособленном подразделении в порядке совмещения должности.
