Федеральным законом от 30.11.2024 № 431-ФЗ были внесены поправки в п. 8. ст. 161 НК РФ, предусматривающие увеличение перечня ситуаций, при которых покупатель будет выступать налоговым агентом.
По новым правилам, при реализации медных полуфабрикатов, используемых для производства кабельно-проводниковой продукции, исчислять и уплачивать НДС будет налоговый агент - покупатель медных полуфабрикатов.
При этом к медным полуфабрикатам станут относить любые товары:
- содержащие медь,
- используемые для производства кабельно-проводниковой продукции.
Для применения указанной схемы продавцы не должны быть включены в перечень производителей:
- кабельно-проводниковой продукции,
- медных полуфабрикатов.
А покупатели, наоборот, включены в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции.
При этом на текущий момент Правительство РФ уже утвердило правила формирования перечней производителей кабельно-проводниковой продукции и медных полуфабрикатов. До 1 июля 2025 года указанные перечни будут размещены на официальном сайте Минпромторга.
Если условия по покупателю и продавцу не будут выполняться, то продавец будет исчислять и уплачивать НДС в общем порядке.
Напомним, что сейчас покупатели выполняют функцию налогового агента также при приобретении:
- сырых шкур животных,
- лома и отходов черных и цветных металлов,
- алюминия вторичного и его сплавов,
- макулатуры.
При определении налоговой базы по таким объектам используется стоимость реализуемых товаров, определяемая с учетом положений статьи 105.3 НК РФ. Налоговые агенты исчисляют НДС расчетным путем с использованием ставки 20/120, независимо от того является ли покупатель плательщиком НДС или нет. Освобождаются от уплаты НДС физические лица, не являющихся ИП.
При этом продавцы, не уплачивают налог при реализации указанных товаров, а в договоре и первичном учетном документе делается соответствующая запись или проставляется отметка «Без налога (НДС)». Между тем, продавец обязан выставить счет-фактуру с указанием в графе 7 формулировки «НДС исчисляется налоговым агентом».
