Телефон - к какой группе основных средств относится?

Что такое амортизационные группы и как их выбрать?

Амортизационными называются группы, на которые разделяется все амортизируемое имущество исходя из сроков полезного действия.

Для начисления амортизации в налоговом учете бухгалтеру необходимо отнести основное средство к той или иной амортизационной группе. Законодательством предусмотрено 10 таких групп.

Важно: ошибка в выборе амортизационной группы грозит доначислением налогов на прибыль и имущество.

Что делать, если ОС ошибочно включено в другую амортизационную группу, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Чтобы понять, к какой группе основных средств относится телефон, определяют срок полезного использования. Для этого необходимо обратиться к Общероссийскому классификатору основных фондов. В нем находят подходящий код, а затем этот код находят в соответствующей графе Классификации, на основании которой определяется амортизационная группа. Если такой информации нет, срок полезного использования утверждается по сведениям, указанным производителем в инструкции по эксплуатации или техническом паспорте (пункт 6 статьи 258 НК РФ).

Для бухгалтерского учета выбор амортизационной группы необязателен. Срок полезного действия прибора должна определить комиссия на основании следующих параметров:

• Время использования основного средства для извлечения прибыли. В нашем случае телефон может быть использован для оказания услуг, выполнения работ, производства, управленческих нужд.
• Период, по окончании которого устройство будет непригодно для дальнейшей эксплуатации. Учитывается физический износ и соответствие параметров необходимым задачам (внутренние характеристики).
• Нормативно-правые документы, ограничивающие срок службы.

Выбранный срок службы утверждается приказом руководителя. В конце каждого года основное средство проверяется и при необходимости срок полезного действия меняется.

Определяем на примере: телефон – какая группа основных средств

Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, телефоны относятся к группе 320.26.30.22 – аппараты телефонные для сотовых сетей связи или для прочих беспроводных сетей.

В Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы, такого ОКОФ не предусмотрено. Это означает, что организация вправе установить срок полезного действия устройства самостоятельно, опираясь на техническую документацию, которая прилагается к устройству. В первоначальном вопросе было указано, что производитель указывает срок эксплуатации – 3 года, следовательно, этот промежуток времени утверждается в приказе руководителем.

Примечание: гарантийный срок не может быть установлен в качестве срока полезного использования телефона. В течение этого времени при гарантийных поломках устройство можно заменить или отремонтировать в специализированных центрах.

При стоимости телефона более 100 тыс. рублей бухгалтеры обычно устанавливают одинаковые сроки полезного использования для налогового и бухгалтерского учета. Уравнивание сроков позволяет избежать временных разниц между БУ и НУ.

Начисляем амортизацию

В бухгалтерском учете амортизация начисляется со следующего месяца после постановки ОС на учет, в налоговом же учете − со следующего месяца после ввода в эксплуатацию. Есть несколько способов начисления амортизации, но в основном организациями используется линейный. Такой способ предусматривает списание амортизации ОС равными долями в течение полезного срока использования.

Формула для расчета линейной амортизации:

А= С / СПИ / 12,

Где А − сумма ежемесячной амортизации, подлежащая списанию в расходы организации;

С − стоимость покупки телефона;

СПИ − срок полезного использования в годах.

Если организация приобрела телефон за 125 000,00 рублей, утвердила срок полезного использования − 3 года (согласно техническому паспорту), то сумма ежемесячной амортизации будет равна:

А = 125000 / 3 / 12 = 3472,22 р.

ИТОГИ

Для ответа на вопрос: мобильный телефон – какая группа основных средств, необходимо найти соответствующий устройству код ОКОФ в Общероссийском классификаторе основных фондов. Найденный код соотнести с таблицей – классификацией ОС по амортизируемым группам и определить, к какой из них относится основное средство. Если в Классификации данного ОКОФ нет, для начисления амортизации организация должна самостоятельно установить срок полезного использования устройства, опираясь на информацию из технической документации, предоставленной изготовителем.