Платят ли НКО налог на прибыль

Налог на прибыль НКО: налоговая база

Некоммерческие организации используют особые условия при расчете обязательств перед бюджетом, что связано со спецификой их создания и функционирования. Платит ли НКО налог на прибыль, зависит от порядка признания доходов.

Так, прибыль НКО формируется на базе доходов, за исключением тех, что перечислены в ст. 251 НК РФ (Письмо Минфина от 14.02.2023 № 03-03-06/3/11967).

Целевые поступления на уставную деятельность, полученные безвозмездно, не увеличивают налоговую базу при использовании по назначению. Затраты, понесенные за счет таких средств, в учете не участвуют (Письмо Минфина от 28.02.2025 № 03-03-06/2/19622).

Учет указанных поступлений и затрат ведется обособленно (п. 2 ст. 251 и п. 34 ст. 270 НК РФ).

Если средства (кроме взносов в целевой капитал) использованы не по назначению, их включают во внереализационные доходы (п. 14 ст. 250 НК РФ). НКО не начисляет амортизацию по имуществу, полученному или купленному за счет целевых взносов для некоммерческой деятельности (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ).

Организации также вправе формировать резервы предстоящих расходов по предпринимательской активности (ст. 267.3 НК РФ), за исключением госкорпораций и объединений юрлиц.

Особенности ведения бухучета в НКО приведены здесь.

НКО налог на прибыль: ставки

НКО платят налог на прибыль по общеустановленным ставкам.

Однако законодательство предусматривает существенные льготы для организаций, осуществляющих социально значимую деятельность. В частности, для медицинских и образовательных учреждений действует льготная ставка в размере 0 %. Для ее применения необходимо соблюдать критерии, установленные ст. 284.1 НК РФ. Применение ставки 0 % требует от организации ведения раздельного учета доходов и расходов по льготным и общим видам деятельности. Нарушение этого условия ведет к потере права на льготу и необходимости уплаты налога по стандартной ставке.

НКО налог на прибыль: декларация

Сроки предоставления отчетности по налогу на прибыль НКО

Периодичность сдачи отчетности напрямую зависит от того, возникают ли у организации обязательства перед бюджетом. Если по итогам периода организация не должна перечислять средства в казну, она освобождается от сдачи промежуточных расчетов. Однако, даже если фактически НКО платят налог на прибыль в нулевом размере из-за применения льготы, наличие облагаемых операций требует подтверждения.

Ранее Минфин России в письме от 26.10.2017 № 03-03-06/1/70306 указывал, что сдавать промежуточные расчеты не нужно, если вообще нет облагаемых операций. Напомним, что ФНС отменила ответственность за непредоставление нулевой отчетности.

Для бюджетных учреждений культуры (театров, музеев, библиотек) сделано исключение: они сдают только годовую отчетность до 25 марта. Остальные организации руководствуются общими правилами. Если срок сдачи выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 

Сроки сдачи декларации приведены здесь.

Порядок заполнения и состав декларации по налогу на прибыль НКО

Формирование отчетности осуществляется по общеустановленной форме, однако титульный лист имеет нюансы. В частности, декларация по налогу на прибыль в НКО требует указания специальных кодов по месту нахождения (учета). Если у организации отсутствует налог к уплате, проставляется код 229. Для бюджетных учреждений культуры предусмотрен код 234 (пп. 42.3, 42.6 Порядка заполнения декларации, далее – Порядка).

Состав отчетности варьируется в зависимости от наличия операций:

1. При отсутствии налога к уплате заполняется титульный лист, лист 02, а также лист 07 (если было целевое финансирование по пп. 1, 2 ст. 251 НК РФ). Приложение № 1 включается только при наличии доходов или расходов, требующих отражения.
2. При наличии обязательств к уплате сдается титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения № 1 и № 2. Остальные листы добавляются при наличии соответствующих сведений.

Образец заполнения НКО декларации по налогу на прибыль приведен в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный демодоступ, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.

Если НКО уплачивает ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, за I квартал, полугодие и 9 месяцев декларация сдается по общим требованиям. За другие месячные периоды документация подается в упрощенном составе (п. 30 Порядка). Отчетность можно направить по ТКС, передать лично через МФЦ или отправить по почте. При этом дата отправки по почте с описью вложения будет считаться датой предоставления декларации.

НКО: налог на прибыль – срок уплаты

Сроки уплаты налога на прибыль для НКО зависят от того, как учреждение считает авансовые платежи.

Как сформировать платежку на уплату налога, рассказывается в статье.

Итоги

НКО платят налог на прибыль по общеустановленным ставкам либо по льготной, в том числе нулевой (для отдельных видов НКО) при соблюдении установленных условий и ведении раздельного учета. Отчетность НКО сдают в зависимости от наличия облагаемых операций, при этом для ряда учреждений (например, бюджетных учреждений культуры) предусмотрены особые сроки и правила заполнения декларации. Сроки уплаты налога на прибыль соответствуют срокам перечисления налога коммерческими организациями.