Облагается ли стипендия налогом?

Образовательные учреждения выплачивают своим студентам стипендии – регулярные денежные пособия. Размер их зависит от многих факторов: направления обучения, успешности обучающегося, статуса вуза и т. д. Источниками финансирования таких выплат могут быть бюджеты разных уровней. Нередко перед бухгалтером встает вопрос, облагаются ли стипендии налогом. Ответ содержится в п. 11 ст. 217 НК РФ. Здесь перечислены виды стипендий, которые не входят в базу по налогу на доходы физических лиц. Это такие пособия, как:

• стипендии Президента или Правительства РФ;
• именные стипендии, учрежденные местными, региональными либо федеральными органами власти;
• стипендии, учредителями которых являются благотворительные фонды;
• стипендии студентам по направлению ЦЗН.

Список этот довольно исчерпывающий, он содержит множество видов стипендий по основным образовательным программам. Но стипендиальные выплаты, не указанные в п. 11 ст. 217 НК РФ, все же облагаются НДФЛ. Что же это за пособия?

К стипендиям, которые необходимо включать в базу по НДФЛ, относятся, например, выплаты по дополнительным профессиональным программам.

Бывают и другие ситуации. Так, согласно ТК РФ, работодатель вправе заключить с соискателем на должность или действующим сотрудником ученический договор. Во время обучения (с отрывом от производства или без него) такой работник будет получать стипендию, размер которой не может быть меньше МРОТ. И вот такого рода выплаты, которые также называются стипендиями, в обязательном порядке облагаются налогом. Это подробно объяснено в Письме Минфина от 13.11.2020 № 03-04-06/99393.

Итак, по общему правилу, закрепленному в ст. 217 НК РФ, стипендии налогом не облагаются. Но отдельные виды стипендиальных выплат все же включаются в базу по НДФЛ.