Можно ли принять к вычету НДС 5?

Общие правила по НДС

Чтобы понять, берется ли к вычету НДС 5 %, необходимо разграничить три принципиально разных режима работы с НДС для плательщиков на УСН в 2026 году:

1. Применение обычных ставок – 22,10 и 0 %.
2. Освобождение от НДС (для тех, кто не превысил лимит выручки).
3. Уплата НДС по специальным ставкам (5 или 7 %) при превышении лимита выручки.

Важно! Налогоплательщик-упрощенец не обязан уведомлять налоговый орган о том, какую ставку (общую или сниженную) он будет применять в работе. Это станет ясно налоговикам, кода они получат первую декларацию по НДС. Не нужно также подавать уведомление об освобождении от НДС, если не превышен лимит доходов.

Ключевое правило, которое должен усвоить каждый бухгалтер: если организация или ИП добровольно или вынужденно (из-за превышения лимита) становятся плательщиками НДС по ставке 5 или 7 %, они теряют право на стандартный налоговый вычет «входного» НДС.

Это фундаментальное отличие от общей системы налогообложения (ОСНО), где ставка составляет 22 %. На ОСНО компания платит 22 % с реализации и не имеет права на пониженные ставки. Налогоплательщик на общей системе принимает к вычету весь «входящий» НДС от поставщиков. В режиме УСН со ставкой 5 или 7 % этот механизм не работает. Налог, уплаченный поставщикам, включается в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг и не уменьшает итоговую сумму налога к уплате в бюджет.

Это правило часто становится неприятным сюрпризом для бизнеса, который привык к механизму вычетов. Однако из любого правила есть исключения.

Как принять к вычету НДС, уплаченный на таможне? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Когда «входной» НДС по ставке 5 % принимается к вычету

Несмотря на общее правило запрета, существуют ситуации, когда налогоплательщик на УСН со ставкой 5 % может заявить вычет. Эти случаи строго регламентированы Налоговым кодексом РФ и разъяснениями контролирующих органов.

Технические вычеты (вычеты с авансов)

Это наиболее частый случай на практике. Механизм работает следующим образом:

• Получение аванса. Когда покупатель перечисляет предоплату, продавец обязан исчислить НДС с этой суммы по расчетной ставке (5/105).
• Отгрузка. В момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) в счет полученного аванса продавец начисляет НДС уже с полной стоимости реализации по ставке 5 %.
• Вычет. Чтобы избежать двойного налогообложения, ранее исчисленный при получении аванса НДС принимается к вычету.

Важный нюанс! Если компания переходит с УСН (ставка 5 %) на ОСНО (ставка 22 %), возникает коллизия. Например, аванс получен в декабре 2025 года (ставка 5 %), а отгрузка происходит в январе 2026 года (ставка 22 %). В этом случае принять к вычету можно будет только сумму налога, которая была исчислена по ставке 5 %. Разницу между ставками продавцу придется покрыть из собственных средств, если покупатель не согласится доплатить.

В каком порядке "входной" НДС учитывается в расходах по налогу на прибыль? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Возврат товаров

Если покупатель возвращает товар, продавец имеет право принять к вычету сумму НДС, ранее уплаченную в бюджет при продаже этого товара. Это правило едино для всех ставок и систем налогообложения. Вычет заявляется в том налоговом периоде, когда был произведен возврат, но не позднее одного года с момента возврата.

Какую ставку выбрать: 5 или 22 %

Ранее мы рассмотрели вопрос, принимается ли к вычету НДС 5 %. Выяснили, что нет. Теперь можно выбирать. Рассмотрим для наглядности два полярных примера, которые помогут понять логику выбора ставки.

Сценарий А – бизнес с высокой долей расходов («входящего» НДС):

• Предприниматель: оптовая торговля.
• Выручка: 100 млн р.
• Закупки: 80 млн р. (с «входным» НДС).
• Клиенты: юрлица на ОСНО.

Если компания выберет ставку 5 %:

• НДС к уплате: 100 * 5 / 105 ≈ 4,76.
• Вычет «входного» НДС: 0 р. (входит в стоимость).
• Итоговая нагрузка: ~4,76 млн р.

Если компания выберет ставку 22 %:

• НДС к уплате: 100 * 22122 ≈ 18,03 млн р.
• Вычет «входного» НДС: 80 * 22 / 122 ≈ 14,43 млн р.
• Итоговая нагрузка: 18,03 − 14,43 = 3,6 млн р.

Вывод: для этого бизнеса ставка 22 % выгоднее, так как возможность принять к вычету «входной» НДС перекрывает более высокую номинальную ставку.

Сценарий Б – бизнес с низкой долей расходов («входящего» НДС):

• Компания: парикмахерская.
• Выручка: 100 млн р.
• Закупки: 15 млн р. (с «входным» НДС).
• Клиенты: физлица.

Если компания выберет ставку 5 %:

• НДС к уплате: 100 * 5105 ≈ 4,76 млн р.
• Вычет «входного» НДС: 0 р.
• Итоговая нагрузка: ~4,76 млн р.

Если компания выберет ставку 22 %:

• НДС к уплате: 100 * 22/122 ≈ 18,03 млн р.
• Вычет «входного» НДС: 15 * 22122 ≈ 2,7 млн р.
• Итоговая нагрузка: 18,03 − 2,7 = 15,33 млн р.

Вывод: для этого бизнеса ставка 5 % значительно выгоднее. Отсутствие права на вычет не играет роли, так как доля «входящего» НДС мала.

Это самый простой анализ, который основывается только на анализе клиентов и сумме реализации и закупок. Нужно еще учитывать состав поставщиков: работают они с НДС или нет.

В каких случаях и как "входной" НДС списывается на прочие расходы по налогу на прибыль, а не принимается к вычету? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Итоги

Упрощенцы, выбравшие ставку НДС 5 %, не имеют права на вычет по НДС. Имеются исключения – авансы от покупателей и возврат товара. Для оптимизации налогообложения бухгалтеру нужно провести предварительный анализ, учитывая, что НДС 5 % не принимается к вычету, а 22 % можно принять.