Как выплачиваются дивиденды ООО с одним учредителем?

Как выплачиваются дивиденды ООО с одним учредителем

Дивиденды можно платить по итогам квартала, полугодия или года. Но итоговая сумма выплат за год не должна превышать размер чистой прибыли, полученной за этот же год. Поэтому рекомендуется выплачивать дивиденды после того, как будет готова и утверждена годовая отчетность.

Классический вариант - выплата дивидендов по итогам года, после подготовки бухгалтерской отчетности за прошлый год. 

Дивиденды можно выдать наличными либо перечислить на банковский счет учредителя. Сделать это нужно в срок, установленный Уставом или решением о выплате дивидендов. Причем, в силу п. 3 ст. 28 Закона об ООО, этот срок не может превышать 60 дней с момента принятия решения о выплате. При пропуске этого срока выплату переносят на следующий раз. Невыплаченные дивиденды могут быть истребованы участником в течение 3-х лет с момента принятия решения о распределении прибыли, если Уставом общества не предусмотрен более длительный срок. Предельный срок для заявления такого требования установлен п. 4 ст. 28 Закона об ООО и ограничен 5 годами.

Налоги с дивидендов учредителю

Так как дивиденды – это официальный доход участника ООО, то он облагается налогом.

Если дивиденды выплачиваются физлицу, то с них удерживается НДФЛ (ст. 224 НК РФ). Ставки стандартные:

• доходы резидентов РФ - 13%. Ставка 13% применяется к выплатам в рамках 2,4 млн руб. Если дивиденды больше этой суммы, то к части, превышающей лимит, применяется ставка 15%.
• дивиденды нерезидентов РФ - 15%, если нет договора об избежании двойного налогообложения. Если такой договор имеется, то применяется налоговая ставка, указанная в нем.

Сам участник ООО физически ничего не платит. Здесь компания выступает его налоговым агентом, и сама (силами бухгалтера) подает декларацию и перечисляет платеж в налоговую. Участник получает дивиденды за вычетом налога.

Дивиденды юрлиц облагаются налогом на прибыль. Ставки следующие (подп. 2 и 3 п. 3 ст. 284 НК РФ):

• отечественная компания - 13%
• зарубежная компания - 15%.

Российская компания, если она владела половиной уставного капитала организации, выплачивающей дивиденды, не менее полного года до принятия решения о выплате налог может не платить.

Чем регулируется выплата дивидендов единственному учредителю в ООО

Налоговый кодекс РФ признает дивидендами доход, полученный участником ООО от распределения прибыли, оставшейся в компании после уплаты налогов (ст. 43 НК РФ). Дивиденды могут выплачиваться как деньгами, так и иным имуществом.

Общие вопросы, связанные с выплатой дивидендов, регулируются Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

А при решении вопроса о выплате дивидендов в конкретном ООО, решающее значение имеет порядок, который определяет Устав этого общества. Обычно в Уставе указывают:

• форму выплаты (денежную, натуральную);
• периодичность выплат (поквартально, раз в полгода или по итогам финансового года).

От чего зависит величина дивидендов

Размер выплат напрямую зависит от величины полученной компанией прибыли. Чем она больше, тем выше дивиденды.

Размер чистой прибыли следует определять как конечный финансовый результат, который остается у компании после исполнения всех обязательств, включая налоговые и иные обязательные платежи.

Также, при принятии решения о выплате дивидендов необходимо учитывать размер чистых активов ООО, чтобы в результате распределения прибыли, их размер не стал ниже величины Уставного капитала общества, и убедиться в отсутствии иных препятствий для выплаты дивидендов, в первую очередь, прямо указанных в ст. 29 Закона об ООО.

Следует учитывать, что оценка чистых активов должна производиться как на момент принятия решения о выплате дивидендов, так и на момент их фактического начисления.

Ограничения на выплату дивидендов единственному учредителю

В определенных случаях учредитель не может претендовать на получение дивидендов, а ООО не имеет права их выплачивать (ст. 29 Закона об ООО).

Так, общество не вправе выплачивать дивиденды, если на момент выплаты:

• уставный капитал не оплачен в полном объеме;
• компания отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или, если эти признаки появятся в результате выплаты дивидендов;
• стоимость чистых активов компании меньше ее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше в результате выплаты.

Обратите внимание! При выплате дивидендов необходимо проверить не нарушаются ли санкционные ограничения, введенные указом Президента РФ от 05.03.2022 № 95 в отношении выплат прибыли иностранным лицам.

Также нельзя выплачивать дивиденды, если пропущен срок их выплаты. В силу п. 3 ст. 28 Закона об ООО, этот срок не может превышать 60 дней с момента принятия решения о выплате (иной срок может быть установлен в Уставе общества или указан в решении о выплате).

Как принимается решение о выплате дивидендов единственному учредителю

Согласно подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО, все вопросы, связанные с выплатой дивидендов, решаются общим собранием участников общества. Но в данном случае учредитель (участник) один, значит, и решение он принимает индивидуально. При этом, сама процедура принятия решения будет зависеть, в том числе, и от того, кто является учредителем (участником) общества: физлицо или юрлицо.

Участник - физлицо. Если участник (учредитель) физлицо, то он единолично утверждает итоговую отчетность общества, размер чистой прибыли, а также принимает решение, будет ли компания выплачивать дивиденды и в каком размере.

Участник – юрлицо. Если учредителем общества является другое ООО, то все вопросы, связанные с выплатой дивидендов, решает уполномоченный орган, указанный в учредительных документах этого ООО.

Единой формы решения нет, но в нем должна быть указана следующая информация:

• наименование документа («Решение о выплате дивидендов»);
• дата и место принимаемого решения;
• сведения об участнике (учредителе): для физлица - Ф.И.О., паспортные данные; для юрлица - полное наименование, ОГРН, ИНН, адрес места нахождения;
• суть вопроса и принятое решение (можно указать положения закона и Устава компании, на основании которых принимается решение);
• иные необходимые сведения;

• подпись и расшифровка подписи учредителя (участника). Решение о выплате дивидендов единственному участнику ООО (юрлицу) подписывается от имени такого участника уполномоченным лицом (обычно единоличным исполнительным органом) в установленном в данном обществе порядке (например, Генеральным директором с приложением печати (при наличии)).

Печать общества, выплачивающего дивиденды, на решении единственного участника законодательство не требует.

На основании вынесенного решения рекомендуем издать приказ о выплате дивидендов и ознакомить с ним ответственное лицо (бухгалтера).

Нужно ли удостоверять у нотариуса решение единственного участника

По умолчанию любые решения единственного участника, принятые по вопросам, отнесенным к компетенции общего собрания (выплата дивидендов относится к таким вопросам) требуют нотариального удостоверения. В подтверждение факта принятия решения единственным участником ООО нотариус выдает свидетельство по форме, утв. Приказом Минюста России от 30.09.2020 № 226 (ст. 103.10-1 Основ законодательства РФ о нотариате).

Без нотариального заверения можно оформлять решения только в том случае, когда участник принял альтернативный способ подтверждения решений (например, с помощью видеозаписи) и указал это в Уставе общества (п. 2 Обзора судебной практики ВС РФ 25.12.2019).