Как оплачивается туристический налог?

Question

Accepted Answer

Кто должен платить туристический налог

Данный налог регламентируется гл. 33.1 НК. С 2025 г. его плательщиками становятся физлица, юрлица при следующих обстоятельствах:

1. При оказании услуг, облагаемых по ст. 418.3 НК. То есть если они предоставляют места для временного проживания физлиц в средствах размещения различных типов, категорий. Например, гостиницах, кемпингах, базах отдыха и т. п.

Типы, категории средств размещения, требования к ним определяет ПП № 1951 от 27.12.2024 (документ подлежит применению до 01.01.2031)!

2. Налогоплательщик является собственником данных средств размещения либо владеет ими на ином законном основании.

3. Данные средства размещения находятся на территории субъекта РФ, где введен и действует туристический налог, а также числятся в специальном реестре, формирование которого предусматривает ФЗ № 132 (послед. ред. – 30.11.2024).

Если средство размещения находится на территории, где местные власти его не вводили, то платить его не нужно. По сути, перечисленные выше лица – это все, кто оплачивает туристический налог.

Что такое средство размещения и когда можно не платить турналог

Согласно ст. 1 ФЗ № 132, средство размещения – целый имущественный комплекс. Он включает имущество, которое используется налогоплательщиком для целей временного размещения (обеспечения проживания) физлиц. К нему относится здание (либо его часть), сооружение, помещение, земельный участок, оборудование и др. Жилые помещения, за отдельным исключением, таковыми не являются.

Не платят этот налог тогда, когда места для временного проживания предоставляются льготной категории лиц. Данные лица обозначены п. 2 ст. 418.4 НК. Главное условие – у этих лиц должен быть документ, удостоверяющий статус льготника. Причем власти Москвы, СПб., Севастополя имеют право расширять этот льготный список. Между тем с 01.01.2025 туристический налог ввел только СПб., где перечень льготников обозначен п. 3 ст. 3 Закона СПб. № 738-158 от 27.11.2024.

Как платить туристический налог: сроки, способы, правила расчета

Налог платят поквартально посредством ЕНП на общий КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. Уплата производится по месту, где находится средство размещения. Крайний срок – 28-е число месяца, который следует сразу за завершившимся отчетным кварталом.

Как оплачивается туристический налог в 2025 г., последний день уплаты:

28.04 (1 кв., январь – март);
28.07 (2 кв., апрель – июнь);
28.10 (3 кв., июль – сентябрь);
28.01.2026 (4 кв. 2025 г., октябрь – декабрь).

При подсчете следует исходить из следующего:

1. Туристический налог = база * применяемая ставка.

2. Налоговая база – это стоимость услуги (без НДС, самого налога). Если услуга предоставляется лицу, подпадающему под категорию льготников из п. 2 ст. 418.4 НК, ее стоимость в базу не включают.

3. Ставки устанавливают власти субъекта РФ, но с учетом лимитов, обозначенных ст. 418.5 НК, которые запрещено превышать:

1 % (на 2025);
2 % (2026);
3 % (2027);
4 % (2028);
5 % (2029 и т. д.).

Применять следует ставки, которые прописаны в местном законе. Они могут разниться в зависимости от сезона и категории средств размещения. Например, в сезон может применяться максимально допустимая ставка 1 %, а в межсезонье – самая малая!

Как рассчитать туристический налог, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Те, кто предоставляет места для временного проживания в рамках санаторно-курортного лечения, платит минимальный налог. Его размер рассчитывается как 100 р. за сутки (п. 1 ст. 418.7 НК).