Как исправить отрицательное сальдо на 19 счете?

Возможные причины возникновения отрицательного сальдо на 19 счете

19-й счет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» является активным. На дебете счета отражаются суммы НДС по приобретенным ТМЦ, а по кредиту – вычеты и возмещение налога. Если все операции проведены корректно, на начало и конец периода остатков быть не должно.

Отрицательное сальдо по счету 19 возникает из-за следующих обстоятельств:

• некорректного ввода первичных документов и сч.-фактур в бухгалтерскую программу;
• ошибки в отражении вычетов налога;
• ошибки в операциях, проведенных вручную;
• некорректно закрытого периода;
• нарушения в последовательности введения документов;
• ошибки в настройке учетной политики организации;
• ошибочно указанной ставки НДС.

Как отражать НДС в бухгалтерском учете, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как найти ошибку в учете?

Чтобы понять, где именно возникла ошибка, приведшая к формированию отрицательного остатка на 19-м счете, рекомендуется сформировать оборотно-сальдовую ведомость за период, в котором обнаружена неточность.

Что еще нужно сделать:

1. Перепроверить все входящие счета-фактуры, убедиться в правильности отражения сумм входного НДС и совпадении данных с первичными документами (товарными накладными, актами). При обнаружении ошибки ее необходимо скорректировать, а документы провести повторно.
2. Проверить правильность заполнения книги покупок. Все значения в ней должны совпадать с принятыми счетами-фактурами.
3. Просмотреть на наличие ошибок операции, введенные вручную, которые затрагивают счет 19.
4. Вернуться к операциям по закрытию месяца, проверить их на корректность. Проверить журналы операций на наличие ошибок. Если они обнаружены, закрытие месяца необходимо провести повторно.
5. Проверить хронологию введения документов в бухгалтерскую программу. Нарушение последовательности может привести к отрицательному остатку на счете НДС.
6. Проверить, не слетели ли параметры настройки учетной политики организации в бухгалтерской программе.
7. Проверить правильность заполнения ставок налога в проведенных документах.

Как исправить отрицательное сальдо на 19 счете?

Ниже приведен план действий по обнаружению и устранению ошибок при ведении учета, в результате которых возникает красное сальдо на конец периода:

1. Сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету за период, в котором сделана ошибка.
2. Детально изучить ОСВ и определить, в каких документах допущена неточность.
3. Проверить проведенные за период счета-фактуры на соответствие полученным документам: правильно ли отражены ставка и сумма НДС, совпадают ли эти значения с первичной документацией. Если обнаружена неточность, скорректировать данные и перепровести документы.
4. Сверить хронологию проведения документации: соблюдена ли последовательность. Если документы проведены в неправильной последовательности, их необходимо провести заново, соблюдая верную очередность.
5. Проверить операции, введенные вручную. Ошибки и неточности исправить, если есть.
6. Проверить корректность выполнения операций по закрытию месяца. При необходимости отменить проводки и провести заново.
7. Удостовериться в правильности настроек учетной политики. Если какой-либо параметр указан неверно, исправить и провести все документы за период заново.

После выполнения всех перечисленных выше операций необходимо еще раз сформировать оборотно-сальдовую ведомость и удостовериться, что проблема с отрицательным остатком решена. Если же красное сальдо осталось, выполнить действия с 1-го по 7-е еще раз.

Дополнительные рекомендации

Использование отчета «Анализ учета по НДС» позволит увидеть расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом по НДС, если они имеются. Систематическое обращение к отчету «Экспресс-проверка учета» облегчит поиски типичных ошибок в ведении учета, в том числе ошибок, касающихся налога на добавленную стоимость.

Оставление без внимания отрицательного сальдо по счету 19 может привести к ошибкам в налоговой отчетности, которые обнаружатся после первой же проверки уполномоченными органами. Это приведет к доначислению налога, выставлению пени и штрафа.

ИТОГИ

19-й счет применяется для учета входящего и исходящего НДС. Правильность ведения этого счета обеспечивает корректность заполнения налоговой декларации по НДС, уменьшает налоговые риски. Счет является активным, поэтому отрицательного сальдо на начало и конец периода на нем быть не должно. Если красное сальдо все-таки образовалось, значит, в периоде была допущена как минимум одна ошибка в учете. Для устранения неточностей необходимо перепроверить все операции, которые связаны с 19-м счетом, при необходимости скорректировать данные.