Заявление о зачете страховых взносов

Зачет страховых взносов до 2023 года: как было раньше

Ранее, до 2023 года, статья 78 НК РФ, регламентирующая вопросы зачета излишне уплаченных сумм налога, устанавливала следующие общие правила зачета страховых взносов:

• Зачет был возможен только по тому виду взносов, по которому возникала переплата (то есть переплата по взносам на ОПС могла пойти в зачет будущей уплаты именно и только ОПС);
• Заявление подавалось в ИФНС в письменном виде;
• Форма заявления была утверждена Приказом ФНС от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ (Приложение 9).

ИФНС принимала решение о зачете либо отказе в зачете в течение 10 дней. Но с начала 2023 года ситуация сильно изменилась.

Зачет страховых взносов в 2023 году: а что сейчас?

С 2023 года расчеты юрлиц и ИП с бюджетом производятся большей частью через Единый Налоговый Счет (ЕНС). Средства, поступающие на ЕНС в счет оплаты обязательных платежей (налоги, взносы, сборы и т.д.) распределяет сама ИФНС, основываясь на данных расчетов и отчетности. То же касается теперь и страховых взносов – их оплата также осуществляется с ЕНС.

С 2023 года вступила в силу новая редакция статьи 78 НК РФ, регламентирующая порядок зачета излишне уплаченных сумм налогов и сборов. Она устанавливает новые правила:

• Плательщик сборов вправе распорядиться деньгами, составляющими положительное сальдо его ЕНС – зачесть эти средства в счет уплаты определённого налога или сбора;
• Зачет осуществляется в сумме, не превышающей величину положительного сальдо ЕНС; если средств не хватает для полной уплаты указанного налога, зачет производится частично (по размеру положительного сальдо ЕНС);
• Заявление о зачете страховых взносов и других платежей предоставляется в ИФНС исключительно в электронном виде;
• Налоговый орган осуществляет зачет средств в счет уплаты налогов не позднее дня, следующего за поступлением соответствующего заявления.

Согласно информации из письма Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254, средства, перечисленные в счет уплаты фиксированных страховых взносов, зачитываются в счет исполнения соответствующей обязанности лишь в момент наступления сроков их уплаты. В связи с этим закономерно возникает вопрос: как же уменьшить налог при УСН или ПСН за счет уплаченных до конца года взносов? Минфин пояснил, что для извещения налоговой о том, что предприниматель перечислил страховые взносы раньше срока, необходимо подать заявление о распоряжении. Автоматически заранее уплаченные суммы в счет уплаты страховых взносов не зачтутся.

Как организации (ИП) вернуть "переплату" по заявлению о распоряжении суммами, формирующими положительное сальдо на едином налоговом счете, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

 Заявление о зачете страховых взносов: новая форма

Заявление на распоряжение страховыми взносами и другими налогами подается на бланке установленного образца – КНД 1150057. Форма утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@ (Приложение 3).

Заявление состоит из нескольких листов. Первый лист заполняется в любом случае, последующие – в зависимости от ситуации. Например, если подается заявление о зачете страховых взносов, понадобятся страницы 1 и 3.

На первом листе указываются ИНН и КПП юрлица (либо только ИНН для ИП) и код налогового органа, куда подается документ. Далее выбирается вариант распоряжения средствами, составляющими положительное сальдо ЕНС:

• 1 - исполнение обязанностей иного лица по оплате обязательных платежей в бюджет;
• 2 – исполнение обязанности по уплате конкретного налога или сбора;
• 3 – исполнение определённых решений налоговых органов;
• 4 – погашение долга, не учитываемого в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.

Если мы подаем заявление о зачете страховых взносов, то нам необходимо из этого перечня выбрать код «2».

В блоке, расположенном ниже, проставляется код категории плательщика, указываются его ФИО и номер телефона для связи.

Затем заполняется следующая страница. Здесь указываются величина суммы зачета, коды КПП и ОКТМО, КБК налога или сбора. Далее проставляется код налогового агента. Для зачета страховых взносов выбирается признак «2» - нет. Разобраться с тем, как заполнить заявление на зачет страховых взносов, поможет образец. В примере представлен случай, когда ИП планирует уменьшить налог по УСН за счет уплаты фиксированных взносов за себя.

Скачать образец

Как же подать заявление на зачет страховых взносов? Ответ однозначно определён в 78 ст. НК РФ. Документ принимается в ИФНС исключительно в электронном виде – через личный кабинет налогоплательщика либо по ТКС.

Итоги

Итак, новая редакция ст. 78 НК РФ меняет порядок зачета излишне уплаченных сумм налога. Эти нововведения связаны с появлением в 2023 году ЕНС. Заявление о зачете страховых взносов подается на бланке формы КНД 1150057. В этом документе указываются данные о плательщике взносов и информация по самому платежу (его сумма, КБК, срок погашения). Заявление подается в ИФНС в электронном формате.