Налоговая декларация по налогу на сверхприбыль

Кто сдает декларацию на сверхприбыль и когда

Обязанность по предоставлению отчетной формы предусмотрена:

• для российских предприятий;

• для компаний-резидентов, а также работающих через филиалы и представительства в России.

Существует перечень исключений, но он касается деятельности, связанной с экспортом газа, переработкой нефти, угля, некоторых застройщиков.

Остальные организации должны применить формулу, чтобы понять, нужно ли сдавать декларацию по сверхприбыли.

Обязанность по заполнению формы декларации на сверхприбыль возникает у налогоплательщиков, среднеарифметический показатель прибыли (Ср. арифм. показатель) которых за 2021-2022 годы выше соответствующего показателя за 2018-1019 гг.

Декларация носит разовый характер и подается до 25 января 2024 года.

Как определить налоговую базу при заполнении декларации по налогу на сверхприбыль

В процессе формирования отчета следует рассчитать налогооблагаемую базу. Для этой цели применяется формула:

Размер налога = ((Ср. арифм. показатель прибыли за 2021-2022 годы) – (Ср. арифм. показатель прибыли за 2018-2019 годы)) * 10 %.

Рассчитаем размер налога на примере.

Компания «Ракета» получила следующие показатели прибыли:

• 2018 год – 1,6 млрд р.;
• 2019 год – 1 млрд р.;
• 2021 год – 2 млрд р.;
• 2022 год – 2 млрд р.

Налог на сверхприбыль равен:

• ср. арифм. прибыль за 2018-2019 - (1,6 + 1) / 2 = 1,3;
• ср. арифм. прибыль за 2021-2022 - (2 + 2) / 2 = 2.

Сумма налога (2 - 1,3) * 10 % = 70 млн р.

Из расчета ср. арифм. величины исключаются дивиденды и прибыль от контролируемых зарубежных компаний.

Не возникнет налоговой базы, если:

• ср. арифм. показатель за 2021-2022 гг. не превысит соответствующего показателя за 2018-2019 гг.;
• ср. арифм. показатель за 2021-2022 гг. окажется меньше соответствующего показателя за 2018-2019 гг.

В налоговой декларации по налогу на сверхприбыль можно уменьшить сумму налоговых обязательств наполовину. Для этого должны соблюдаться определенные условия:

• Денежный показатель сверхприбыли превысил 50 % от прибыли, полученной по результатам 2022 года.
• Отношение показателей по прибыли 2021-2022 к 2018-2019 ниже среднеарифметической величины активов за соответствующие годы.

Вышеприведенные условия для 50-процентного показателя должны выполняться одновременно.

Налогоплательщики, уплатившие обеспечительные обязательства с 01.10.23 по 30.11.23, получают вычет по налогу. Для этого нужно предоставить документ, подтверждающий уплату.

Порядок заполнения декларации по налогу на сверхприбыль

Налогоплательщики, сдающие отчет, заполняют:

• титульный лист;
• разд. 1 с полной суммой, подлежащей уплате, - она показывается за минусом вычета;
• разд. 2 с результатами расчета.

Раздел 2.1 отчета заполняется, если предусматривается расчет с учетом суммы балансовой стоимости активов. Остальные декларанты освобождены от его заполнения.

Разд. 3 - для реорганизованных организаций.

Как заполнить титульный лист

Оформление лицевой страницы не вызывает затруднений. Здесь указываются:

• ИНН/КПП налогоплательщика.
• Код местонахождения. Для компаний - резидентов России применяется код «214».
• Код налогового органа по месту регистрации налогоплательщика.
• Название компании.
• Блок для реорганизованной компании с ИНН и КПП.
• Контактный телефон.
• Ф. И. О., подпись руководителя и дата составления.

Особенностью заполнения является отсутствие необходимости проставлять отчетный период и год. Данные внесены в форму и не могут быть откорректированы. Нужно также указать количество листов декларации, так как разд. 2.1 и 3 заполняют не все декларанты.

Образец заполнения налоговой декларации по налогу на сверхприбыль подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Скачать образец в «КонсультантПлюс»

Как заполнить раздел 2

С него следует начинать составление отчетной формы. После полного расчета итоговая сумма проставляется в разделе 1. Во втором разделе нужно заполнить:

• Стр. 010–040 - размер прибыли за 2018, 2019, 2021, 2022 годы построчно.
• Стр. 050–060 с расчетом среднеарифметических показателей по двум периодам.
• Стр. 100 – сверхприбыль.
• Стр. 120 – расчет налога с применением ставки 10 %.
• Стр. 125 – вычет.
• Стр. 130 – обеспечительный платеж.
• Стр. 135 – реквизиты документов обеспечительного взноса.

Внизу листа проставляется подпись ответственного лица.

Как заполнить раздел 1

В разделе 1 присутствуют только две строки: в одной указывается КБК, на который следует перечислить налог, во второй – сумма налога.

Как заполнить раздел 2.1

Раздел посвящен информации о балансовой стоимости активов для применения вычета. Для этого заполняются строки:

• 010–040 – балансовая стоимость активов за 2018, 2019, 2021, 2022 годы.
• 050–060 – среднеарифметические показатели 2018-2019 и 2021-2022 годы.
• 080 – отношение среднеарифметических величин прибыли.
• 090 – отношение среднеарифметических величин активов.

Внизу листа декларант подписью подтверждает достоверность сведений.

Как заполнить раздел 3

Здесь находится информация при реорганизации компании. Нужно заполнить строки:

• 220 – форма реорганизации.
• 250 – ИНН.
• 260 – наименование налогоплательщика.
• 270 – дата, когда реорганизация была завершена.
• 280 – признак корректировки базы по прибыли (была или нет).
• 290 – доля вновь созданной компании в общей прибыли.
• С 300 по 330 – доля прибыли по годам.

Внизу листа проставляется подпись ответственного лица.

Коротко о главном

Крупнейшие налогоплательщики сдают единоразовую декларацию по налогу на сверхприбыль. Срок – до 25 января 2024 года. Бланк состоит из пяти листов, разделы 2.1 и 3 заполняют не все.