Налог на сверхприбыль
Статья по теме: Прямые расходы по налогу на прибыль перечень Прямые расходы по налогу на прибыль регламентируются НК РФ. Перечень, период признания и правила учета зависят от обычных видов деятельности, которые ведет организация. В рекомендации расскажем, как следует распределять прямые расходы в торговле, сфере строительства и при оказании услуг в 2022 – 2023 годах. ПодробнееГосдума одобрила законопроект о налоге на сверхприбыль ФЗ № 379248-8 о введении налога. Согласно ему, новым налогом дополнительно (разово!) облагали сверхдоходы, полученные компаниями за период 2021–2022 гг.
Особенности нового налога:
- взимали его только со сверхприбыли за предшествующие годы (2021–2022);
- сверхприбыль (т. е. налоговая база) = превышение средней арифметической прибыли за 2021–2022 гг. над ее же значением за 2018–2019 гг. (учитывается прибыль до уплаты налога);
- налоговая ставка = 10 %;
- сумма к уплате подсчитывалась самостоятельно налогоплательщиком;
- были предусмотрены послабления – освобождение от уплаты, лимит годовой прибыли, определяющий тех, кто его должен был платить.
Можно ли включить уплаченную сумму налога на сверхприбыль в расходы по налогу на прибыль? Ответ на этот вопрос есть в Обзоре от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Кто платит налог на сверхприбыль в 2025 году
В 2025 году налог на сверхприбыль не уплачивают. Это делали вплоть до 29 января 2024 г:
- российские компании (вне зависимости от того, где они регистрировались);
- зарубежные компании, которые работают, получают прибыль в России (если у них есть собственные постоянные представительства в России либо они налоговые резиденты РФ);
Зарубежные организации, которые считаются налоговыми резидентами РФ, обозначены ст. 246.2 НК!
- российские компании – участники добровольного объединения плательщиков налога на прибыль, т. е. Консолидированной группы налогоплательщиков (КГН).
Для сведения: в 2022 г. из состава КГН подлежат исключению те, кто добывал углеводородное сырье на соответствующих участках, предоставленных им в пользование по законодательству РФ. Данное исключение касается и тех, у кого было на 31.12.2022 регистрационное свидетельство лица, занимающегося переработкой нефтяного сырья, а демпфирующий акциз на нефть (Кдемп) в течение 6 периодов был отличным от нуля, при расчете вычета по п. 27 ст. 200 НК РФ.
Статья по теме: Проводки по налогу на прибыль Проводки по налогу на прибыль знакомы каждому бухгалтеру. Тем не менее, постоянно меняющееся законодательство становится причиной возникновения вопросов о том, как начислить налог в бухгалтерской базе 1: С 8.3, как в бухучете отразить убыток, как заполнить декларацию так, чтобы не представлять корректировок и не получать требований от контролирующих органов. Обо всем этом мы расскажем в нашей публикации простыми словами и приведем конкретные примеры. ПодробнееКогда налог на сверхприбыль можно было не платить
Платить не нужно было:
- компаниям, которые на 31.12.2022 числились в реестре МСП;
- компаниям, созданным после 01.01.2021 (реорганизация не подпадает!), а также зарубежным компаниям, которые начали деятельность в России через свои представительства после этого дня;
- компаниям, которые в 2022 г. добывали углеводороды, уголь;
- российским организациям, которые прямо участвовали в организации, указанной в п. 4 и (или) п. 6 ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ, с долей участия на 31 декабря 2022 г. 75% или более;
- организации по переработке нефтяного сырья (по состоянию на 31.12.2022, но с некоторыми вышеприведенными нюансами);
- производителям сжиженного природного газа, если до 31.12.2022 они экспортировали минимум одну партию газа по соответствующей лицензии;
- плательщикам ЕСХН, статус которых был активен в течение 01.01.2018–31.12.2022;
- кредитным, некредитным финансовым структурам, если по отношению к ним применялись меры по предотвращению банкротства вместе с ЦБ либо АСВ – по состоянию на 01.01.2023;
- застройщикам, реализующим проекты с участием денежных средств рядовых граждан (на счетах эскроу), но при условии, что застройщики не выплачивали дивиденды в 2021–2022 гг.
Налог на сверхприбыль – 2025 не платят вообще. До 29 января 2024 года его не платили:
- когда нет сверхприбыли;
- при отсутствии доходов от реализации по результатам за 2021 и 2022 гг. и (или) за 2018 и 2019 гг.;
- если средняя арифметическая прибыль меньше 1 млрд руб. за 2021 и 2022 гг. (т. е. если в среднем за эти 2 года было получено прибыли в размере меньше 1 миллиарда рублей)!
Как получали налоговый вычет (скидку)
Тем, кто смог досрочно уплатить, предоставляли скидку. Величина скидки зависила от перечисляемой суммы и доходила до 50 %.
Обратите внимание: тем, кому удалось перечислить часть налоговой суммы (обеспечительный платеж) с 01.10.2023 до 30.11.2023 (включительно), можно было получить вычет в размере данной суммы, но не больше половины налога!
Пример получения вычета. Допустим, налоговая база = 1,4 млрд руб. и в качестве обеспечительного платежа внесли платеж в 70 млн руб., сумма к доплате определяется так:
1 400 000 000 руб. x 10% - 70 000 000 руб. - 70 000 000 руб. = 0 руб.
То есть, если вы перечислили обеспечительный платеж в размере не менее половины исчисленной суммы налога, не истребовали его из бюджета (полностью или частично) до окончания срока уплаты налога на сверхприбыль и применили вычет, ваша обязанность по уплате налога признавалась исполненной, доплачивать налог не нужно было.
Пример, когда нужно было платить налог на сверхприбыль (стандартная ситуация)
Допустим, ООО «Восход» имеет следующие показатели:
|
Год |
Прибыль (млрд р.) |
|
2018 |
45 |
|
2019 |
25 |
|
2021 |
80 |
|
2022 |
60 |
Отсюда следует, что сверхприбыль компании составляет: (80 + 60) / 2 – (45 + 25) / 2 = 70 – 35 = 35 млрд р. С нее нужно было уплатить налог, равный 3,5 млрд р. (35 млрд × 10 %).
Примеры, когда не надо было платить налог на сверхприбыль (если прибыль больше и меньше миллиарда)
Ситуация 1. Допустим, ООО «Простор» имеет следующие показатели:
|
Год |
Прибыль (млрд р.) |
|
2018 |
55 |
|
2019 |
35 |
|
2021 |
45 |
|
2022 |
45 |
Тогда новый налог на сверхприбыль ООО не платит, так как показатель сверхприбыли равен: (45 + 45) / 2 – (55 + 35) / 2 = 45 – 45 = 0. Это свидетельствует о том, что у компании «Простор» нет сверхприбыли, налоговая база равняется нулю.
Ситуация 2. Допустим, результаты деятельности ООО «Глобус» показывают такую прибыль:
|
Год |
Прибыль (млрд р.) |
|
2018 |
0,1 |
|
2019 |
0,3 |
|
2021 |
0,6 |
|
2022 |
1,1 |
Компания не должна платить налог на сверхприбыль, так как средняя арифметическая прибыль за 2021–2022 г. составила 0,85 млрд р., что меньше 1 млрд руб.
Внимание! Крайний срок уплаты налога на сверхприбыль был 29 января 2024 г. В 2025 году этот налог не уплачивают.
Итоги
- Налог на сверхприбыль был введен для крупных компаний с большими доходами. Его нужно было заплатить дополнительно, один раз, по сверхдоходам за 2021–2022 гг. (т. е. при наличии сверхприбыли!) не позже 29.01.2024.
- Если средняя арифметическая прибыль за эти годы была меньше миллиарда, его не платили. Представители малого, среднего бизнеса из числа МСП, плательщики ЕСХН (не утратившие статус на протяжении 01.01.2018–31.12.2022) и некоторые иные лица были освобождены от уплаты.
- Если часть налога была уплачена досрочно, то есть с 01.10.2023 до 30.11.2023, можно было получить скидку в размере уплаченной досрочно суммы, но не больше половины налога.
