Новый налог на сверхприбыль в России в 2023 году

26.10.2023
0
Крупные компании, получавшие большие доходы в двух предшествующих годах, будут платить разовый налог на сверхприбыль с 2024 г. Кто именно будет платить, есть ли послабления, как определять размер суммы к уплате?

Налог на сверхприбыль в 2023 году: суть нововведения

Статья по теме: Прямые расходы по налогу на прибыль перечень Прямые расходы по налогу на прибыль регламентируются НК РФ. Перечень, период признания и правила учета зависят от обычных видов деятельности, которые ведет организация. В рекомендации расскажем, как следует распределять прямые расходы в торговле, сфере строительства и при оказании услуг в 2022 – 2023 годах. Подробнее

Госдума одобрила законопроект о налоге на сверхприбыль ФЗ № 379248-8 о введении налога. Согласно ему, новым налогом дополнительно будут (разово!) облагаться сверхдоходы, полученные компаниями за период 2021–2022 гг. Закон начнет действовать с 01.01.2024.

Особенности нового налога:

  • взимают его только со сверхприбыли за предшествующие годы (2021–2022);
  • сверхприбыль (т. е. налоговая база) определяется как превышение средней арифметической прибыли за 2021–2022 гг. над ее же значением за 2018–2019 гг. (учитывается прибыль до уплаты налога);
  • налоговая ставка составляет 10 %;
  • сумма к уплате подсчитывается самостоятельно налогоплательщиком;
  • предусмотрены послабления – освобождение от уплаты, лимит годовой прибыли, определяющий тех, кто должен платить.

Можно ли будет включить уплаченную сумму налога на сверхприбыль в расходы по налогу на прибыль? Ответ на этот вопрос есть в Обзоре от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Кто платит налог на сверхприбыль в 2023 – 2024 годах

  • российские компании (вне зависимости от того, где они регистрировались);
  • зарубежные компании, которые работают, получают прибыль в России (если у них есть собственные постоянные представительства в России либо они налоговые резиденты РФ);

Зарубежные организации, которые считаются налоговыми резидентами РФ, обозначены ст. 246.2 НК!

  • российские компании – участники добровольного объединения плательщиков налога на прибыль, т. е. Консолидированной группы налогоплательщиков (КГН);

Впервые налог на сверхприбыль нужно будет перечислить в федеральный бюджет до 28.01.2024!

Для сведения: в 2022 г. из состава КГН подлежат исключению те, кто добывал углеводородное сырье, уголь на соответствующих участках, предоставленных им в пользование по законодательству РФ. Данная норма касается и тех, у кого было на 31.12.2022 регистрационное свидетельство лица, занимающегося переработкой нефтяного сырья, а демпфирующий акциз на нефть (КДЕМП) в течение 6 периодов был отличным от нуля!

Статья по теме: Проводки по налогу на прибыль Проводки по налогу на прибыль знакомы каждому бухгалтеру. Тем не менее, постоянно меняющееся законодательство становится причиной возникновения вопросов о том, как начислить налог в бухгалтерской базе 1: С 8.3, как в бухучете отразить убыток, как заполнить декларацию так, чтобы не представлять корректировок и не получать требований от контролирующих органов. Обо всем этом мы расскажем в нашей публикации простыми словами и приведем конкретные примеры. Подробнее

Когда налог на сверхприбыль можно не платить

Платить не нужно:

  • компаниям, которые на 31.12.2022 числятся в реестре МСП;
  • компаниям, созданным после 01.01.2021 (реорганизация не подпадает!), а также зарубежным компаниям, которые начали деятельность в России через свои представительства после этого дня;
  • компаниям (и их головным структурам при доле владения от 75 %), которые в 2022 г. добывали, перерабатывали углеводороды, уголь, газ;
  • производителям сжиженного природного газа, если до 31.12.2022 они экспортировали минимум одну партию газа по соответствующей лицензии;
  • плательщикам ЕСХН, статус которых был активен в течение 01.01.2018–31.12.2022;
  • кредитным, некредитным финансовым структурам, если по отношению к ним применялись меры по предотвращению банкротства вместе с ЦБ либо АСВ (ст. 14 ФЗ № 177, послед. ред. от 18.03.2023);
  • застройщикам, реализующим проекты с участием денежных средств рядовых граждан и с использованием эскроу, но при условии, что застройщики не выплачивали дивиденды в 2021–2022 гг.

Налог на сверхприбыль – 2023 не платят:

- когда нет сверхприбыли;

- при отсутствии доходов от реализации по результатам за 2021 и 2022 гг. (применительно ко ст. 249 НК);

- если средняя арифметическая прибыль меньше миллиарда за 2021, 2022 гг. (т. е. если в среднем за эти 2 года заработано меньше миллиарда)!

Как получить налоговый вычет (скидку)

Тем, кто будет досрочно платить, предоставляется скидка. Величина скидки зависит от перечисляемой суммы и может доходить до 50 %.

Обратите внимание: если перечислить часть налоговой суммы с 01.10.2023 до 30.11.2023 (включительно), можно получить вычет в размере данной суммы, но не больше половины налога!

Пример получения вычета. Допустим, компания должна уплатить налог на сверхприбыль 5 млрд р. Часть этой суммы (2 млрд р.) она решает перечислить досрочно, 10.10.2023.

Перечисленная раньше срока сумма меньше половины налога. Поэтому она учитывается полностью как вычет.

Тогда компании останется заплатить с 01.01.2024 до 28.01.2024 только: 5 млрд (налог) – 2 млрд (досрочная уплата) – 2 млрд (вычет) = 1 млрд р.

Пример, когда нужно платить налог на сверхприбыль (стандартная ситуация)

Допустим, ООО «Восход» имеет следующие показатели:

Год

Прибыль (млрд р.)

2018

45

2019

25

2020

80

2021

60

Отсюда следует, что сверхприбыль компании составляет: (80 + 60) / 2 – (45 + 25) / 2 = 70 – 35 = 35 млрд р. С нее нужно уплатить налог, равный 3,5 млрд р. (35 млрд × 10 %).

Примеры, когда не надо платить налог на сверхприбыль (если прибыль больше и меньше миллиарда)

Ситуация 1. Допустим, ООО «Простор» имеет следующие показатели:

Год

Прибыль (млрд р.)

2018

55

2019

35

2020

45

2021

45

Тогда новый налог на сверхприбыль ООО не платит, так как показатель сверхприбыли равен: (45 + 45) / 2 – (55 + 35) / 2 = 45 – 45 = 0. Это свидетельствует о том, что у компании «Простор» нет сверхприбыли, налоговая база равняется нулю.

Ситуация 2. Допустим, результаты деятельности ООО «Глобус» показывают прибыль не больше миллиарда:

Год

Прибыль (млрд р.)

2018

0,1

2019

0,3

2020

0,6

2021

1,1

Компания не должна платить налог на сверхприбыль, так как средняя арифметическая прибыль за 2021–2022 г. составила 0,85 млрд р., что меньше этого же показателя за 2018–2019 гг. (0,2).

Итоги

  1. Введен новый налог на сверхприбыль для крупных компаний с большими доходами. Его нужно заплатить дополнительно, один раз, по сверхдоходам за 2021–2022 гг. (т. е. при наличии сверхприбыли!) не позже 28.01.2024.
  2. Если средняя арифметическая прибыль за эти годы меньше миллиарда, его не платят. Представители малого, среднего бизнеса из числа МСП, плательщики ЕСХН (не утратившие статус на протяжении 01.01.2018–31.12.2022) и некоторые иные лица освобождаются от уплаты.
  3. Если часть налога уплатить досрочно, с 01.10.2023 до 30.11.2023, можно получить скидку в размере уплаченной досрочно суммы, но не больше половины налога.
Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налоги и взносы
Оставить комментарий