Приобретая патент, предприниматели получают разрешение на определенный вид деятельности на конкретной территории. Патентная деятельность не облагается НДФЛ, налогом на имущество и НДС (за исключением ввоза товара в РФ). О «патентных» доходах не нужно отчитываться в ИФНС, достаточно вести по ним Книгу учета.
На какие виды деятельности можно получить патент? Их перечень ограничен, в основном, это розничная торговля, общепит, бытовые и прочие услуги. Более подробно о видах патентной деятельности расскажем в этой статье.
Кто может получить патент на вид деятельности
Патент – добровольный налоговый спецрежим, который могут применять только индивидуальные предприниматели в регионах, где действует патентная система (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Срок патента от 1 до 12 месяцев в рамках одного календарного года. Количество патентов для ИП, виды деятельности которого соответствуют видам, указанным в НК РФ, не ограничено.
Работать на патенте могут ИП, соответствующие определенным условиям:
- средняя численность работников по всем видам деятельности ИП, в том числе и на других налоговых режимах, не должна превышать 15 человек;
- ИП не должен быть участником договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
- патенты для ИП, виды деятельности которых - услуги общепита или торговля в розницу, возможны, если площадь зала не превышает 50 кв. м;
- годовой доход ИП на патенте не должен превышать 60 млн руб., учитывая доходы и на других налоговых режимах.
ИП, нарушивший эти условия, в течение 10 дней должен заявить об утрате своего права на применение патентной системы, а его «патентный» доход будет облагаться налогами на ОСНО с начала действия патента.
Виды деятельности на патенте в 2017 году
Патентную деятельность ИП может вести только по тем направлениям, которые перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ и в местных законах о патенте. Региональные власти не вправе ничего исключать из перечня НК, определяя, какие виды деятельности подпадают под патент в их местности, но могут дополнять его бытовыми услугами.
Содержащийся в НК полный перечень видов деятельности на патенте в 2017 году включает 63 наименования работ и услуг, в частности:
- ремонт, пошив и вязание одежды; ремонт, пошив, чистка и окраска обуви; производство кожи и изделий из нее; услуги химчистки и прачечных; ковровое производство;
- изготовление и ремонт металлогалантереи; ремонт бытовой техники, часов и изготовление металлоизделий; ремонт мебели; ремонт и техобслуживание автотранспорта;
- ремонт жилья и построек; монтаж, электро- и сантехмонтаж, сварочные работы; оформление жилых интерьеров;
- нарезка, художественная обработка стекла, остекление лоджий и балконов;
- перевозка пассажиров и грузов водным или автомобильным транспортом;
- подпадают под патент виды деятельности по разработке программ и баз данных; ремонту компьютеров;
- репетиторство и услуги обучения на курсах; услуги перевода;
- присмотр и уход за больными и детьми; уход за престарелыми и инвалидами; уборка жилья и ведение домохозяйства; готовка блюд поваром на дому;
- медицинская и фармацевтическая деятельность при наличии лицензии; ветеринария;
- услуги парикмахеров и косметологов;
- ремонт, чеканка и гравировка ювелирных изделий; обработка камня для памятников; изготовление изделий народных промыслов;
- звукозапись; фотоуслуги, услуги кинолабораторий;
- также применим патент в 2017 к видам деятельности по приему стеклопосуды и вторсырья, кроме металлолома; сбору и утилизации отходов, обработке вторсырья;
- нестационарная и стационарная розничная торговля в торговых залах до 50 кв. м;
- услуги общепита при наличии зала обслуживания посетителей до 50 кв. м и без таковых;
- производство молочной продукции; выпечка хлеба и мучных изделий;
- прочие производственные услуги, на которые выдается патент (перечень видов деятельности в пп. 21 п. 2 ст. 346.43 НК РФ включает переработку сельхозпродуктов, изготовление и ремонт сельхозинвентаря, валяние обуви, граверные работы и др.);
- сбыт сельхозпродукции; забой, перевозка, выпас скота; ведение охотничьих хозяйств; рыболовство и рыбоводство; лесоводство;
- озеленение и цветоводство; выращивание рассады, семян, саженцев; сбор и заготовка лекарственных растений; переработка, консервирование и сушка овощей и фруктов;
- частная детективная деятельность при наличии лицензии; услуги охраны и уличных патрулей и др.
Изменились ли виды патентов для ИП на 2017 год? Последние дополнения в перечень патентной деятельности вступили в силу 01.01.2016 г., и с тех пор данный список не менялся.