Туристический налог
Предшественником туристического налога был курортный сбор. Он был введен в 2017 году в виде эксперимента. Размер сбора определяют региональные власти, но он не может быть больше 100 рублей в сутки. Платить его обязаны совершеннолетние туристы, заселяющиеся в гостиницу на длительный срок (более 24 часов). В эксперименте участвуют:
- г. Санкт-Петербург;
- Алтайский край;
- Краснодарский край;
- Ставропольский край;
- федеральная территория «Сириус».
Действие курортного сбора заканчивается 31 декабря 2024 года. С 1 января 2025 года его заменит туристический налог, который будет местным. Минимальный размер налога - 100 рублей в сутки. Налоговая ставка планируется в размере 5 % от налоговой базы. Вводиться он будет постепенно в течение 5 лет:
- 2025 год – 1 %;
- 2026 год – 2 %;
- 2027 год – 3 %;
- 2028 год – 4 %;
- 2029 год и далее – 5 %.
Действовать новый налог будет на территории всей России. При этом местные власти смогут регулировать размер налоговой ставки в зависимости от сезона или категории апартаментов. В законе указан максимальный и минимальный размер налоговой ставки.
Плательщики налога
Туристический налог должны будут платить организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие помещения для временного проживания, которые при этом:
- являются собственниками отелей (гостиниц и др.) – или подобные помещения принадлежат им на ином законном основании;
- включены в Реестр классифицированных средств размещения.
Налог будет собираться с гостиниц, хостелов, отелей и др.
Перечислять туристический налог с 2025 года нужно будет в местный бюджет по месту расположения гостиницы или иного помещения для временного размещения.
Отчетный период и срок уплаты
Туристический сбор с 2025 года будет ежеквартальным налогом. Его уплата и предоставление отчетности регулируются изменениями, внесенными в Налоговый Кодекс РФ законом РФ от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Согласно указанному закону, подготовить и отправить декларацию по туристическому налогу нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Соответственно, это нужно будет сделать до следующих дат:
- 25 апреля 2025 года;
- 25 июля 2025 года;
- 27 октября 2025 года (с учетом того, что 25 октября 2025 г. – это суббота);
- 26 января 2026 года (25 января 2026 года – это воскресенье).
Уплатить удержанный налог нужно будет до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом направлять в налоговую службу уведомление об исчисленном налоге не нужно, так как он будет уплачиваться после сдачи налоговой декларации.
Налоговая база
Изменения коснулись и налоговой базы. Если курортный сбор взимался с каждого человека, заселяющегося для временного проживания в номер гостиницы, то с 2025 года туристический сбор будет рассчитываться с общей стоимости проживания в номере. Стоимость нужно брать без учета сумм туристического налога и НДС.
Начисляться новый налог будет в момент расчета за проживание по аналогии с НДС.
Внимание! Если исчисленная сумма туристического налога будет менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 р. и количества суток проживания, сумма налога будет устанавливаться в размере минимального налога.
Пример.
Проживание в номере отеля «Победа» стоит 3 000 р. в сутки (без учета налогов).
Гражданин хочет остановиться в этом отеле на 4 дня. В сумме это составляет 12 000 р. (3 000 р. × 4 дн.).
Ставка туристического налога в 2025 г. - 1 %.
Туристический налог взимают со всей стоимости - 12 000 р. Сумма налога составит 120 р. (12 000 р. × 1 % / 100 %).
Минимальный туристический налог в приведенном примере = 400 р. (100 р. × 4 дня).
Поскольку исчисленный налог в 120 р. меньше минимального в 400 р., уплатить надо будет сумму минимального туристического налога (400 р.).
Как в бухучете будут отражать туристический налог с 2025 г., разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Льготные категории проживающих
При путешествии по России туристический налог с 2025 года придется платить не всем категориям граждан. В Федеральном законе № 176-ФЗ от 12.07.2024 приведен список людей, освобожденных от уплаты данного налога. Список оставили открытым, и местные муниципалитеты имеют право его расширять. К людям, не уплачивающим туристический налог, будут относиться:
- Герои СССР и РФ;
- полные кавалеры ордена Славы;
- Герои Социалистического Труда или Герои Труда РФ;
- награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
- участники и инвалиды ВОВ;
- участники СВО – в том числе и лица, принимавшие участие в специальной военной операции на Украине, на территории ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей;
- ветераны боевых действий, инвалиды БД;
- инвалиды I и II группы, а также дети-инвалиды, инвалиды с детства;
- лица, награжденные знаком «Житель блокадного Ленинграда», «Житель осажденного Севастополя» или «Житель осажденного Сталинграда»;
- лица, работавшие в период ВОВ на объектах ПВО, местной противовоздушной обороны, на строительстве военных объектов в тылу, на фронте, прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, а также члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале ВОВ в портах иных государств.
Для получения льготы нужно будет предоставить подтверждающие документы.
Назначение туристического налога
Введение нового налога направлено на поддержание туристического сектора РФ. Собранные средства планируется направлять на ремонт и реконструкцию достопримечательностей курортной зоны и ее инфраструктуры. Средства не будут выводиться из муниципального бюджета. Они будут оставаться в местности, где были собраны, и направляться на улучшение туристической инфраструктуры в данном городе (муниципалитете).
ИТОГИ
- В 2025 году курортный сбор будет заменен на туристический налог.
- Новый налог будет действовать на территории всей России.
- Налоговая ставка со временем будет составлять 5 % от стоимости проживания в номере без учета НДС и суммы туристического налога.
- Налоговая ставка туристического налога будет повышаться постепенно в течение 5 лет. Каждый год она будет увеличиваться на 1 %. Минимальный размер сбора – 100 рублей с номера за 1 сутки.
- Плательщиками являются организации (ИП) – собственники отелей (гостиниц и др.) или владеющие ими на ином законном основании, включенные в Реестр классифицированных средств размещения и предоставляющие помещения прибывшим гражданам для временного проживания.
- Туристический налог является ежеквартальным. Сдавать декларацию и перечислять удержанные суммы нужно будет один раз за квартал в месяце, следующем за отчетным.
- В законе оговорены категории лиц, которые освобождаются от уплаты данного налога.
- Туристический налог является местным. Власти муниципалитетов могут уменьшать его размер до минимального значения, указанного в законе.
