Учет туристического налога: основные правила и правовая база
В 2025 году на смену курортному сбору пришел туристический налог. Обязанность по его уплате возлагается на постояльцев гостиниц, отелей, санаториев и других учреждений, внесенных в специальный реестр. Эти организации выступают в роли посредника между государственной казной и фактическими плательщиками. Бухгалтерский учет туристического налога имеет особенности:
Статья по теме: Туристический налог в России с 2025 года Туристический налог в России с 2025 года является нововведением. До этого года действовал курортный сбор. Что собой представляет туристический налог, кто его должен будет платить и с какой суммы нужно будет его начислять, рассмотрим далее. Подробнее- Независимо от налогового режима, в котором работает организация, туристический налог не признается доходом.
- Гостиницы, отели и прочие учреждения, работающие в рамках ЕСХН и УСН, также не могут включать эти платежи в состав расходов по налогу на прибыль.
- На сумму туристического налога не начисляется НДС.
- Для сбора туристического налога не нужно использовать ККТ.
- Бухгалтерский учет туристического налога ведется на субсчете, открытом в сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам». При этом есть два способа составления проводок (об этом мы поговорим ниже).
Учетные операции по этому налоговому платежу следует вести в соответствии с федеральным и региональным законодательством. Среди основных нормативных актов можно выделить НК РФ, Закон № 402-ФЗ, ПБУ 1/2008, ПБУ 18/02, ПБУ 9/99.
Организации должны в своей учетной политике прописать порядок отражения в учете этой категории платежей (п. 4 ПБУ 1/2008).
Как отразить туристический налог в налоговом учете, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Как отразить туристический налог в бухучете
Бухгалтерский учет туристического налога в санаториях, гостиницах, отелях и других учреждениях можно вести 2 способами. Выбор конкретного варианта зависит от времени получения платежа. Разберем обе схемы вместе с проводками.
Способ № 1
Первый метод используется в случаях, когда полная оплата услуги временного проживания получена в период ее оказания. Сумма отражается на субсчете 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 68. На этом субсчете выручка отражается вместе с налогом, а потом в финансовой отчетности корректируется в сторону уменьшения на размер туристического налога (по аналогии с НДС).
Чтобы таким способом учесть туристический налог, проводки будут иметь следующий вид:
- Дт 50 (51) Кт 62.1 – поступили деньги за услугу проживания, включая туристический налог.
- Дт 62.1 Кт 90.1 (субсчет «Продажи») – отражена выручка по услуге.
- Дт 90 (субсчет «Туристический налог») Кт 68 (субсчет «Расчеты по турналогу») - начисление налогового платежа.
Способ № 2
При выборе такой схемы туристический налог не включается в выручку. Он взимается с постояльца в момент окончательного расчета. Такой способ подходит для учреждений, которые сразу берут всю сумму или же производят окончательные расчеты только после оказания услуги.
Если есть полная предоплата, то учет туристического налога ведется на субсчете «Авансы полученные», который открывается к счету 62.
Какими проводками оформить:
- Дт 50 Кт 62.2 – компания получила полный расчет за услугу по временному проживанию.
- Дт 62.2 Кт 68 – показано начисление налога.
При полной постоплате туристический платеж отражается на субсчете к счету 62. Для этого можно использовать следующие проводки:
- Дт 62.1 субсчет «Расчеты по услугам» Кт 90-1 - показываем выручку за оказанную услугу.
- Дт 50 Кт 62.1 – получили окончательный расчет, включая туристический налог.
- Дт 62.1 Кт 68 субсчет «Расчеты по турналогу» – отражение налогового платежа.
Перечисление налога в бюджет: проводки
Бухгалтерские записи при уплате туристического налога в бюджет будут одинаковыми для обоих способов. Оформляется эта операциями следующими корреспонденциями счетов:
- Дт 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» Кт 51 – налоговый платеж отправлен в бюджет на специальный единый счет (ЕНП).
- Дт 68 субсчет «Расчеты по туристическому налогу» Кт 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» – сумма зачтена.
Особенности учета турналога в составе командировочных расходов
В командировках работники обычно размещаются в отелях, гостиницах и других подобных организациях для временного проживания, поэтому также должны платить туристический налог. В связи с этим у работодателей появляется вопрос, как вести учет туристического налога при направлении сотрудников в командировку. Давайте разбираться вместе.
В таком случае работодатель имеет право включить этот налог в командировочные расходы по налогу на прибыль. Основанием является пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Турналог здесь считается частью стоимости услуги по временному проживанию.
Это же правило действует для компаний, работающих на УСН или ЕСХН, поэтому туристический налог можно отнести к расходам. Но для этого должно быть соблюдено важное условие: учет командировочных расходов выполняется только после завершения всех расчетов (утверждение авансового отчета, выплата денег в случае, если был перерасход).
Итоги
Туристический налог удобнее учитывать как косвенный налог. То есть налогоплательщиком является проживающий, а задача гостиницы - рассчитать и перечислить налог в бюджет. Учитывается туристический налог на специальном субсчете счета 68.
