Льготы по туристическому налогу для граждан
Туристический налог — это новый налог, который полностью заменил курортный сбор. Несмотря на это, льготы по туристическому налогу уже установлены нормами НК РФ и предоставляются отдельным категориям граждан.
Но прежде, чем пояснять порядок применения льготы, хочу немного разъяснить правила применения самого туристического налога, чтобы у вас сложилось понимание, когда и кто вправе требовать оплаты такого налога и в каких ситуациях возникает право на применение льготы.
Что такое туристический налог
Как уже было сказано выше, туристический налог – это новый вид налога, который установлен нормами НК РФ (глава 33.1), применяется с 01 января 2025 г. и распространяется на территорию всей страны.
С введением данного вида налога был отменен курортный сбор, оплату которого после 01 января 2025 г. с туриста требовать незаконно.
Туристический налог относится к местным налогам, поэтому решение о его применении на территории конкретного субъекта РФ принимают местные власти. Средства, собранные за счет этого налога, направляются в местный бюджет.
Для кого установлена льгота по уплате туристического налога
Гостиница, санаторий могут не платить туристический налог, если туристическая услуга оказана средством размещения гражданину из льготного списка
В п. 2 ст. 418.4 НК РФ закреплен перечень граждан, при размещении которых отелю предоставляется льгота по оплате налога в полном размере. К ним относятся:
- участники и инвалиды Великой отечественной войны (ВОВ);
- граждане, работавшие в период ВОВ на объектах противовоздушной обороны, местной противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов, операционных зон действующих флотов, на прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, а также члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале ВОВ в портах других государств;
- граждане, награжденные знаком: "Жителю блокадного Ленинграда", знаком "Житель осажденного Севастополя" или знаком "Житель осажденного Сталинграда";
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- граждане, принимающие или принимавшие участие в СВО; выполняющие или выполнявшие возложенных на них задачи в период проведения СВО на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (согласно п. 6.1. ст. 210 НК РФ);
- граждане, имеющие звание Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации или являющиеся полными кавалерами ордена Славы;
- граждане, имеющие звание Героя Социалистического Труда, Героя Труда Российской Федерации или награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
Региональные власти вправе расширить этот список и включить в него дополнительные категории льготников.
Например, в Казани не будут считать туристический налог на проживание детей до 18 лет. А в Санкт-Петербурге от оплаты этого налога освобождаются местные жители и граждане, имеющие статус малообеспеченных.
Как туристу подтвердить право на применение льготы по освобождению от туристического налога
Гражданин-льготник по туристическому налогу заинтересован в применении льготы – ведь сумму налога средства размещения включают в сумму платы за услуги.
Для снижения стоимости отеля за счет освобождения от туристического налога гражданин может подтвердить свой статус документом, например:
- участники и инвалиды ВОВ предоставляют удостоверение;
- участники и инвалиды СВО предоставляют Справку об участии в СВО единого образца;
- граждане, награжденные орденами или имеющие знаки должны предоставить справку о награждении или присвоении соответствующего знака или ордена4
- инвалиды 1 и 2-й группы и дети-инвалиды предоставляют справку об установлении инвалидности с указанием группы инвалидности;
- льготники по иным основаниям в соответствии с местным законом— справку о получении статуса малоимущего, свидетельство о рождении или паспорт несовершеннолетнего и прочие подтверждающие документы.
Порядок получения льготы по освобождению от уплаты туристического налога
В связи с тем, что туристический налог применяется совсем недавно, утвержденных правил, рекомендаций или порядка расчета и оплаты, а также освобождения от оплаты этого налога, еще не разработано.
Нередко бывает ситуация, когда в одном номере или комнате проживает несколько человек или члены семьи, один из которых (или несколько) имеет льготу по оплате туристического налога.
В таких случаях некоторые специалисты рекомендуют заключить договор на проживание на имя льготника.
Обосновывают они это тем, что, оплату по договору производит тот постоялец, на кого заключен договор. И если у лица, заключившего договор и оплачивающего проживание нет льготы по оплате туристического налога, а льготник просто включен в состав проживающих в помещении, гостиница, отель (и пр.) вправе отказать в предоставлении льготы на проживание тех постояльцев, которые сами не оплачивали проживание.
С другой стороны, есть разъяснения ФНС отдельных регионов, в которых налоговая указывает: стоимость проживания льготника нужно рассчитать без учета туристического налога, даже в том случае, если договор заключен на имя человека, не имеющего льгот по данному налогу.
Возможно, позже по данному вопросу появятся официальные разъяснения ФНС.
Документы, подтверждающие льготу по туристическому налогу
Если льготник заключает договор на свое имя, чтобы воспользоваться льготой и не доплачивать при проживании за туристический налог, он должен предоставить в отель подтверждающую справку, удостоверение или иной документ. Сделать это лучше всего в момент заселения, чтобы стоимость проживания пересчитали сразу.
Пока нет никаких разъяснений, как правильно предоставлять такой документ — только в оригинале или же допустима копия. Я считаю, что оригинал предпочтителен, т.к. не вызывает дополнительных вопросов.
Также официально нигде не закреплено, что гостиница вправе снять копию с подтверждающего документа и хранить его у себя. Но с учетом того, что владельцу гостиницы, возможно, придется обосновать предоставление льготы, снятие копий может быть вполне обоснованным.
Рекомендую условие о получении копии, обработке и хранении подтверждающих документов включать в условия договора на проживание, а также в Политику обработки персональных данных посетителя.
Если же льготник при заселении не может подтвердить свой статус и право на получение льготы по туристическому налогу, сумма этого налога включается в стоимость услуг, и он обязан оплатить ее полностью.
Например, стоимость проживания по договору с отелем составляет 4000 руб., в том числе НДС -20 % (800 руб.). Туристический налог должен быть рассчитан от стоимости равной 3200 руб. (4000 руб. - 800 руб. НДС).
Если налог установлен в размере 1 %, его сумма составит: 3200 х 1/101 =31,68 руб.
Гость, имеющий льготу по оплате туристического налога, заплатит: 4000 руб. -31,68 =3 968, 32 руб.
Расчет суммы налога к оплате и вычет данной суммы для льготных категорий производится в момент расчета с посетителем.
