Год подходит к концу, а значит, самое время свериться с бюджетом касательно наличия недоимок или переплат. Вовремя произведенная сверка расчетов с бюджетом позволит избежать пени, начисленной по просрочкам, и не переплатить лишнего, если за организацией и без того числится переплата по налогам. Когда лучше заказать сверку, и что должно содержаться в акте, узнайте далее.
Сверка расчетов с бюджетом: для чего она нужна
Постоянные обновления налогового законодательства и калейдоскоп поправок в НК РФ вполне может привести к тому, что за организацией будет числиться недоимка по налогу, о которой она и не подозревает. С другой стороны, могут образоваться и переплаты. А их наличие не только отвлекает деньги (пусть и небольшие) из оборота, но и грозит их потерей.
Согласно п.5 ст.78 НК РФ, переплату, образовавшуюся более трех лет назад, нельзя вернуть или зачесть. По истечении трехлетнего периода можно попытаться сделать это в судебном порядке. Но, хотя прецеденты возврата были, процедура эта крайне сложна. Велик шанс просто потерять излишне уплаченные деньги.
Своевременное проведение сверки расчетов с бюджетом позволит организации убедиться в полноте исполнения своих обязательств, обезопасить себя от штрафов и начисления пени, а также вовремя вернуть или зачесть суммы переплаты.
Ст. 32 НК РФ обязывает ИФНС информировать налогоплательщиков о порядке расчета по налогам, разъяснять процедуру заполнения отчетности и в т.ч. направлять по запросу сведения о состоянии расчетов по конкретным видам налогов, страховым взносам, штрафам и пеням.
По запросу налогоплательщика о состоянии расчетов на определенную дату выдается информация в виде справки. Сверка расчетов с бюджетом является инициативой самой организации. Заказывать ее необходимо регулярно – это в интересах налогоплательщика.
Налогоплательщик может запросить и более подробный акт сверки расчетов с бюджетом, который составляется после проведения совместной сверки за соответствующий период. При отсутствии разногласий акт подписывается сторонами, а при их наличии выясняется, по каким причинам они возникли. Такая сверка обязательна для крупнейших налогоплательщиков, а также при ликвидации, реорганизации компании.
Как правило, сверка делается в конце отчетного и налогового периода, перед тем как уплатить исчисленную сумму налогов за период.
Как и где заказать справку о состоянии расчетов с бюджетом или акт сверки
После того, как в 2017 г. в ФНС передали функции по приему не только налоговых платежей, но и страховых взносов, все необходимые сведения о расчетах с бюджетом можно получить в своей ИФНС.
Для этого в налоговую нужно направить заявление о сверке расчетов с бюджетом. Оно может составляться:
-
в свободной форме (на получение справки о состоянии расчетов или на проведение сверки и получение акта);
-
по форме приложения 8 из приказа Минфина от 02.07.2012 № 99н или по типовой форме КНД 111423, рекомендованной письмом ФНС№ ГД-4-19/24309@ от 28.11.2019 г. (на получение справки о состоянии расчетов).
При составлении заявления в свободной форме необходимо, чтобы текст содержал четкие указания относительно периода, за который требуется сверка, вид налога, а также способ направления результатов сверки заявителю (передача представителю лично в ИФНС, отправка по почте или электронно). Сверка расчетов с бюджетом в налоговой производится только по платежам за трехлетний период.
Подать заявление можно:
-
при личной явке в ИФНС;
-
электронно через ТКС;
-
заказным письмом по почте.
Если результат сверки нужен в бумажном виде с синей печатью ИФНС, это обязательно следует указать в заявлении или в информационном сообщении к сканированной копии заявления. Без этой отметки результат будет предоставлен в электронном виде с электронной подписью ИФНС.
Справку о расчетах можно заказать и в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС.
Справка по расчетам с бюджетом выдается по форме КНД 1160080, согласно приложению №1 к приказу ФНС № ММВ-7-17/722@ от 28.12.2016 г. Налоговая служба обязана выдать документ в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления.
В справке содержится расшифровка всех налогов, по которым у организации имеется положительное или отрицательное сальдо на запрашиваемую дату. Налоги, по которым недоимок и переплат нет, в документе не отражаются. Смотреть на наличие задолженности (переплаты) нужно в графах 4, 6 и 8. Отрицательные суммы означают недоимку, положительные – переплату.
В отличие от подробного акта сверки по налогам, согласованного сторонами, справка лишь отражает информацию о состоянии расчетов с бюджетом на конкретную дату.
Акт сверки налоговики подготовят также в течение 5 рабочих дней, а затем передадут его налогоплательщику, который должен отразить в нем свои данные (форма акта утв. приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685).
Акт составляется в двух экземплярах (по одному для каждой стороны). В документ входит титульный лист и разделы с результатами сверки. В нем указывается сальдо на начало и конец сверяемого периода, задолженность, начисления, уплата, списание задолженностей и т.д. Отмечаются имеющиеся расхождения в учете ИФНС и плательщика. Если акт подписан налогоплательщиком без разногласий, значит, он признает указанные в нем задолженности или переплаты.
Что делать, если при сверке обнаружены недоимка или переплата
При обнаружении переплаты или недоимки нужно обратить внимание, в связи с чем она отражена в документе. Возможно, произведенные недавно платежи еще не внесены в базу ИФНС или внесены неверно (и отсюда недоимка), а переплата появилась, т.к. налогоплательщик уплачивал в течение года авансы, но еще не предоставил итоговую декларацию по налогу.
В остальных случаях обнаруженные недоимки следует как можно скорее погасить, вместе с суммами начисленной пени. В отношении переплаты у плательщика есть два варианта:
-
направить ее в счет погашения задолженности по другим видам налогов;
-
вернуть на свой счет.
Для этого необходимо подать заявление на зачет или возврат налога. Актуальные формы заявлений на 2020 г. (действуют с 09.01.2019 г.) утверждены приказом ФНС № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017 г. в редакции от 30.11.2018 г. Заявление о возврате переплаты можно подать в течение 3-х лет (п. 6 ст. 78 НК РФ) - как в бумажном, так и в электронном виде.
Также в 2020 г. следует учесть поправки, внесенные законом № 325-ФЗ от 29.09.2019 г.:
-
сроки принятия решения о зачете или возврате налога составляют 10 рабочих дней с даты окончания камеральной проверки (если нарушений не выявлено);
-
при обнаружении нарушений, 10-дневный срок на принятие решения отсчитывается с даты вступления в силу решения, принятого по итогам камерального контроля.
С 01.10.2020 г. можно будет зачесть любой налог в счет любого налога, независимо от того, федеральный он, региональный или местный. Но при возврате переплаты недоимки тоже не должно быть ни по какому из видов налогов.
Своевременная сверка поможет организации сэкономить средства на уплате пеней, потере ранее сделанных переплат, а также поможет не отвлекать лишние деньги из оборота, сделав своевременный зачет или возврат.
Читайте также: Заявление на межрегиональный зачет ИФНС (образец)
