Строка 080 декларации по НДС: расшифровка

Какие разделы содержат строку 080, расшифровка

Строка 080 встречается почти в каждом из 12 разделов декларации по НДС.

Что обозначает строка в каждом из них, кто должен заполнять:

Бланк по теме: Бланк декларации по НДС за 1 квартал 2025 года Посмотреть Скачать

• Раздел 1 строку 080 заполняют участники договора инвестиционного товарищества. Здесь указывается дата окончания договора.
• Раздел 2 заполняют только организации, которые признаны налоговыми агентами. В строке 080 указывают сумму НДС, которая была исчислена при осуществлении реализации товаров (выполнении работ/оказании услуг) или передаче имущественных прав.
• Строка 080 раздела 3 декларации по НДС показывает сумму налога, которая подлежит восстановлению.
• Раздел 4 — отображается сумма НДС, которую необходимо восстановить в отчетном периоде. Заполняется для операций по ставке 0%.
• Раздел 5 — значение НДС (ставка 0%), который необходимо принять к вычету при наличии документального подтверждения применения ставки 0%.
• Раздел 6 — налоговая база для операций по ставке 0%, если обоснованность ее применения документально не подтверждена.
• Раздел 8 — номер корректировочного счета-фактуры.
• Раздел 9 — номер исправления корректировочного счета-фактуры продавца.
• Раздел 10 — дата корректировочного счета-фактуры (выставленные счета-фактуры для договоров комиссии или агентских соглашений).
• Раздел 11 — дата корректировочного счета-фактуры (полученные счета-фактуры для договоров комиссии или агентских соглашений).
• Раздел 12 — стоимость товаров (выполненных работ /услуг) всего с учетом НДС, для организаций, работающих на УСН без НДС, если в налоговом периоде были выставлены счета-фактуры с налогом.

Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Далее рассмотрим подробнее, что отражается в строке 080 декларации НДС разделов 2 и 3 и как правильно ее заполнить.

Раздел 2, строка 080 декларации по НДС - расшифровка

Раздел 2 декларации по НДС предназначен для заполнения компаниями — налоговыми агентами.

Строку 080 данные организации заполняют в случае продажи следующих видов товаров:

• конфиската;
• имущества, выставленного на продажу по решению суда (кроме товаров — имущества банкротов);
• скупленных бесхозных ценностей;
• кладов;
• имущества, которое перешло государство по праву наследования (согласно п. 4 ст. 161 НК РФ);
• продукции иностранных лиц, которая была реализована по договорам посреднического сотрудничества.

В строке 080 ставят прочерк, организации, осуществляющие деятельность под кодом 1011714 (продажа электронных услуг иностранных лиц).

Строка 080 декларации по НДС во 2-м разделе показывает исчисленный налог по реализованным товарам (работам или услугам). Здесь может указываться НДС по ставке 10% или 20% в зависимости от вида деятельности налогового агента.

Как заполнить строку 080 раздела 3

Раздел 3 обязаны заполнять юридические лица и индивидуальные предприниматели — плательщики налога на добавленную стоимость. В этом разделе указываются суммы начисленного и принятого к вычету налога на добавленную стоимость.

В строку 080 вносятся сведения, если есть основания для восстановления ранее принятого к вычету налога.

В строку 080 раздела 3 попадают НДС по следующим операциям:

1. Зачет ранее полученной предоплаты после осуществления отгрузки товаров или выполнения работ/оказания услуг.
2. Если договор был расторгнут (или изменены его условия, приведшие к уменьшению итоговой стоимости), а авансовые платежи были возвращены полностью или частично.
3. В случае если аванс, оплаченный ранее поставщику, списывается как безнадежный. При этом налог, принятый к вычету, необходимо восстановить.
4. В случае корректировки ранее полученных документов от поставщика.
5. Суммы НДС, которые подлежат восстановлению по операциям с налоговой ставкой 0%.
6. Налог, предъявленный покупателю, который был начислен налоговым агентом при получении предоплаты в счет последующей отгрузки товара (выполнения работ/оказания услуг).
7. При передаче имущества компании в уставный капитал другой организации.
8. Если организация получила освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость. При этом восстановлению подлежит НДС с купленного ранее имущества, которое приобреталось для использования в операциях, облагаемых налогом, но не использовалось до получения освобождения.
9. При переходе организации на спецрежим. Восстанавливается налог по активам, которые не использовались на ОСНО.
10. При получении субсидий из бюджета для покупки материальных ценностей. Восстанавливается налог с полученных активов, купленных за счет субсидии.
11. При списании товаров, которые были повреждены в результате умышленного причинения вреда, стихийных бедствий, пожара или других обстоятельств непреодолимой силы. Восстанавливается налог с суммы, компенсированной виновником, если она включает налог на добавленную стоимость.

Проверка заполнения строки 080 раздела 3

Расшифровку стр. 080 декларации по НДС можно получить, сформировав анализ счета 68.02. Кредит на конец периода показывает НДС, подлежащий восстановлению. Если сформировать отчет по проводкам, можно увидеть, из каких значений складывается итоговая сумма. В этом отчете видны все счета-фактуры, на основании которых налог подлежит восстановлению в периоде.

Кроме того, значение налога, указанного в графе 080, заполняется на основании следующих проводок:

• обороты за период по Дт 76. АВ — Кт 68.02;
• обороты за период Дт 19 — Кт 68.02;
• обороты за период Дт 91.02 — Кт 68.02.

Итоги

Строка 080 встречается в большинстве разделов декларации по налогу на добавленную стоимость. Правила заполнения каждого из них прописаны в приложении № 2 к приказу от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. В строку 080 раздела 2 попадают суммы исчисленного налоговыми агентами НДС по ставке 10% и 20% при реализации определенных товаров. Строка 080 раздела 3 показывает сумму налога, которая подлежит восстановлению в отчетном периоде.