Страховые взносы в 2020 году: изменения

С января 2020 г. некоторые компании и ИП должны будут применять новые ставки страховых взносов. Связано это очередными поправками в законодательстве, которые затронули форму расчета по взносам, порядок его сдачи, а также лишили ряд компаний права на пониженные тарифы. Кроме того, ожидаемо изменилась предельная база по взносам. Рассмотрим подробнее, что предпринимателям и юридическим лицам необходимо учесть относительно страховых взносов в будущем году, чтобы не нарушить требования законодательства и не получить штраф.

Страховые взносы в 2020 году: увеличилась предельная база

Всем юридическим лицам и предпринимателям вменена обязанность платить страховые взносы с выплат своим штатным сотрудникам, а также внештатным работникам, с которыми заключены договора ГПХ. Ежегодно Правительство РФ утверждает лимит (предельную базу) облагаемых выплат для исчисления взносов. На 2020 г. эти значения для каждого застрахованного составят:

• для взносов в Пенсионный фонд – 1 292 000 руб.;

• для взносов в Фонд соцстрахования – 912 000 руб.;

• для взносов ФОМС лимит базы не предусмотрен.

Такие размеры утверждены правительственным Постановлением № 1407 от 06.11.2019 г.

Базы для взносов по-прежнему облагаются по следующим тарифам (ст. 425 НК РФ):

• для ПФР - 22%, суммы превышающие предельную базу - 10%;

• для ФСС - 2,9% (суммы, превышающие предельную базу взносами не облагаются);

• для ФОМС - 5,1% (независимо от величины облагаемого дохода).

Напомним, что перечислять страховые платежи необходимо в ИФНС на соответствующие КБК.

Страховые взносы ИП в 2020 году: что нового в уплате фиксированных взносов?

Расчет страховых взносов ИП в 2020 году за самого себя будет производиться по тем же правилам, что и в текущем. Действующая редакция пп.1 и 2 п. 1 ст.430 НК РФ определяет на 2020 г. конкретные суммы фиксированных взносов для ИП. Так, сумма взносов за себя в 2020 г. составит:

• в ПФР – 32 448 руб. при годовом доходе до 300 тыс. руб;

• на медицинское страхование – 8426 руб.

Как и прежде, при более высоких доходах нужно уплатить дополнительно 1% в ПФР с разницы, превышающей указанный лимит в 300 тыс. руб. При этом, ИП на режиме ОСНО сумму своих доходов вправе уменьшить на сумму профессиональных налоговых вычетов (письмо Минфина РФ от 29.03.2017 № 03-15-05/18274).

«Потолок» суммы, уплачиваемой в ПФР, по-прежнему ограничивается 8-кратной величиной фиксированного взноса. В 2020 году максимальный страхвзнос ИП составит 259 584 руб.(32 448 х 8).

Оплату взносов нужно произвести:

• фиксированную часть взносов ПФР и ОМС – не позднее 31.12.2019 г.;

• взнос ПФР 1% с суммы превышения – не позднее 01.07.2020 г.

Как и в текущем, в 2020 г. будет действовать правило, по которому предприниматель без работников отчетность по страховым взносам не предоставляет. При наличии наемных работников, взносы за них ИП рассчитывает и уплачивает в том же порядке, что и юридические лица.

Однако, следует иметь в виду, что с 01.01.2020 вводится новый порядок расчета по страховым взносам ИП за периоды, перечисленные в п.7 ст. 430 НК РФ (служба в армии, «детские» отпуска, период ухода за престарелым родственником и др). Уточнения внесены в п.8 ст. 430 НК РФ законом № 325-ФЗ от 29.09.2019 г.

Если периоды освобождения отработаны предпринимателем частично, то взносы считаются пропорционально:

• количеству полных отработанных месяцев;

• количеству календарных дней в месяце (за не полностью отработанный месяц).

Ранее детальный расчет по количеству дней в месяце не производился.

Отдельно следует затронуть вопрос уплаты страховых взносов самозанятыми ИП, работающими на режиме НПД (налог на профессиональный доход). Согласно закону № 422-ФЗ от 27.11.2018 г., эта категория налогоплательщиков не обязана платить страховые взносы, ограничиваясь уплатой налога на профдоход. Но, при желании, уплачивать взносы добровольно им не возбраняется (закон № 425-ФЗ от 27.11.2018 г.). В этом случае плательщики НПД рассчитывают страховые взносы в 2020 году самостоятельно (п.1 ст.432 НК РФ) и производят расчеты отдельно по каждому виду страхования. Обязанность по уплате у них возникает только с момента утраты/прекращения статуса плательщика НПД. Если ИП прекращает свою деятельность в качестве самозанятого, фиксированные взносы следует рассчитывать с даты снятия его с учета в качестве плательщика НПД, а при утрате права на применение спецрежима – с даты такой утраты. Подробнее об этой ситуации ФНС дала пояснения в письме № 03-15-07/26948 от 15.04.2019.

Страховые взносы 2020: новый «Расчет по страховым взносам»

Затронули внесенные корректировки в страховые взносы 2020 изменения и в форму РСВ.

«Расчет по страховым взносам» в 2020 г., как и прежде, необходимо будет сдать 4 раза (по завершению каждого квартала). Однако, следует иметь в виду, что бланк для расчета в 2020 г. отличается от того, по которому организации отчитывались в 2019 г.

В 2019 г. использовался бланк по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Но отчет за 1 квартал 2020 года нужно сдавать по обновленной форме бланка РСВ (приказ ФНС № ММВ-7-11/470@ от 18.09.2019).

Исходя из порядка определения срока сдачи РСВ (п.7 ст.431 НК РФ), сдать РСВ за 4-й квартал 2019 г. нужно не позже 30.01.2020 г. по форме, утвержденной для 2019 г. А отчетность 2020 г. сдается, соответственно, до:

• 30 апреля 2020 г. (1 квартал 2020);

• 30 июля 2020 г. (полугодие 2020);

• 30 октября 2020 г. (9 месяцев 2020);

• 01 февраля 2021 г. (за 2020 год).

Согласно п.10 ст.431 НК РФ, если в предыдущем периоде среднесписочная численность указанных в отчете лиц равна или менее 25 человек, документ можно сдавать в бумажной форме. При большем количестве застрахованных обязательной становится электронная версия.

Однако, начиная с отчетности за 1 квартал 2020 г. порог среднесписочной численности для обязательной электронной формы отчета снижен с 25 до 10 человек, т.е. бумажную версию можно будет подавать только при численности не более 10 человек (закон № 325-ФЗ от 29.09.2019 г.).

Хотя новая форма Расчета уже утверждена, возможно в нее еще внесут изменения: сейчас Госдума рассматривает законопроект об отмене «Сведений о среднесписочной численности» (законопроект № 837128-7), ежегодно подаваемых в ИФНС работодателями. Если закон примут, то информация о среднесписочном составе будет отражаться в «Расчете по страховым взносам».

Пониженные тарифы страховых взносов 2020: право продлили не всем

Ряд организаций и ИП утратили право на применение льготных тарифов по страховым взносам в 2020 году. Изменения коснулись трех категорий страхователей:

• работающих в особых экономических зонах, ориентированных на внедрение технических разработок;

• применяющих (внедряющих) результаты интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат бюджетным учреждениям или ВУЗам;

• работающих в особых экономических зонах (кластерах) туристической направленности.

Теперь эти категории страхователей обязаны применять общеустановленные тарифы взносов в ПФР, ОМС и ФСС (п. 2 ст. 427 НК РФ).

А вот плательщикам со статусом участника специального административного района повезло больше – для них одобрены нулевые тарифы на 2020-2027 гг. (от 29.09.2019 № 324-ФЗ).

Поскольку изменения, касающиеся страховых взносов в 2020 г., довольно масштабны, организациям и ИП следует внимательно изучить актуальное законодательство, чтобы обезопасить себя от штрафов. Кроме того, многим организациям необходимо заранее побеспокоиться о переходе на электронную форму сдачи отчетности.