Платятся ли страховые взносы с отпускных?
Объект обложения страховыми взносами регламентирован законодательно. Это в первую очередь такие источники права, как подпункт 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ и пункт 1 статьи 20.1 закона РФ от 24.07.1998 № 125 ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Согласно положениям этих нормативных актов, объект обложения страхвзносами по единому тарифу и на травматизм – это выплаты работодателя. начисленные в пользу физических лиц в денежной и натуральной формах, осуществляемые в рамках трудовых отношений.
Интересный случай: страховые взносы могут начисляться и в отсутствие реального дохода. Речь идет о расчете взносов с МРОТ при "нулевом" доходе руководителя по новым правилам. Если директор, к примеру, ушел в отпуск за свой счет, то его фирма как работодатель уплачивает страховые взносы. Если работает на неполном рабочем времени - аналогично, если начисленные ему выплаты меньше МРОТ (письмо Минфина России от 23.01.2026 № 03-15-05/4098).
Кроме того, страхвзносами по единому тарифу облагаются и начисленные выплаты по договору ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), по договору авторского заказа, об отчуждении исключительного права. Что касается взносов на травматизм, то они уплачиваются, если в указанных договорах есть пункт об этом.
Выходит, что отпускные облагаются страховыми взносами. Ведь они начисляются сотрудникам в рамках трудовых отношений и непосредственно связаны с выполнением гражданами их трудовых функций.
Какие страховые взносы платятся с отпускных?
Страховые взносы с отпускных начисляются сразу на всю сумму этих начисленных выплат вместе с заработной платой. Отпускные – это часть заработка сотрудника, поэтому для них предусмотрены стандартные взносы:
- 30% в пределах предельной величины базы (в 2026 г. - это 2 979 000 руб.);
- 15,1% при превышении;
- взносы на травматизм – тариф варьируется в пределах 0,2–8,5 %. Ставка определяется классом профессионального риска, присвоенным субъекту хозяйствования.
Причем, по льготным категориям плательщиков взносов есть свои нюансы.
Статья по теме: Страховые взносы с 2025 года: изменения Страховые взносы в 2025 году продолжают претерпевать изменения. В чем нюансы расчета и уплаты страховых взносов в 2025 году ? Чем обусловлены нововведения ? Об этом и многом другом читайте в статье. ПодробнееГотовое решение от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» подскажет, как правильно работодателю удержать НДФЛ из начисленных в пользу работника доходов. Для изучения материала получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Какие виды отпусков облагаются страховыми взносами?
Правила начисления и уплаты страховых взносов с отпускных в 2026 году остались прежними. Объектами обложения по страхвзносам являются начисленные выплаты по следующим видам отпусков:
- ежегодный оплачиваемый отпуск, на который в соответствии со статьями 114 и 115 ТК РФ имеет право каждый работник;
- дополнительный отпуск, предоставляемый работнику за труд в условиях, отличающихся от обычных — вредные производства, ненормированный рабочий день и др. (регламентирован ст. 116 ТК РФ);
- учебный отпуск для сотрудников, совмещающих обучение (получение высшего образования) с трудовой деятельностью (ст. 173 ТК РФ).
Взносы с отпускных начисляются и по дополнительным отпускам (абз. 2 ст. 116 ТК РФ), предоставляемым работодателем своим сотрудникам добровольно. Эти виды отдыха могут быть закреплены во внутренних нормативных актах компании (в коллективном договоре).
Вместе с тем, если суммы оплаты в рамках допотпуска не привязаны к квалификации сотрудника и не отражены прямо в трудовом договоре, то можно рассчитывать на их освобождение от начисления взносов. При этом, если эти выплаты носят социальный характер, то в отношении них:
- пенсионные и социальные взносы - не начисляются (постановление АС Западно-Сибирского округа от 22.03.2024 № Ф04-933/2024 по делу № А70-15817/2023);
- взносы на травматизм - начисляются (письмо СФР от 14.05.2025 № 19-20/24886).
Также отметим, что работодатель вправе не начислять взносы на травматизм на компенсацию за задержку отпускных (что, к примеру, из постановления АС Северо-Западного округа от 21.07.2025 № Ф07-6386/2025 по делу № А21-12392/2024).
Какие виды отпусков не облагаются страховыми взносами?
Ответ на вопрос, начисляются ли страховые взносы на отпускные, не так однозначен. В соответствии со ст. 422 НК РФ и статьями 8 и 20.1 закона № 125-ФЗ существуют виды отпусков, выплаты по которым освобождаются от обложения страхвзносами. Эти расходы уже сами по себе являются обеспечением по социальному страхованию.
К льготным категориям относятся:
- Дополнительный оплачиваемый отпуск лицам, получившим облучение радиацией во время аварии на Чернобыльской АЭС — выплаты к таким отпускам представляют собой компенсацию нанесенного здоровью вреда и финансируются из бюджета.
- Допотпуск, предоставляемый работнику на время санаторно-курортного лечения по путевке Соцфонда России и проезда до места лечения и назад — на него имеют право сотрудники, получившие профессиональное заболевание или травму.
- Отпуск по беременности и родам, по уходу за ребенком (соответствующие пособия не облагаются страхвзносами).
Особенности уплаты страховых взносов к отпуску
Страховые взносы с отпускных начисляются по итогам каждого месяца. База для расчёта: суммы начислений работнику, с начала расчетного периода нарастающим итогом (ст. 421 НК РФ).
Взносы по единому тарифу перечисляются в ФНС до 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления базы по этим платежам (п. 3 ст. 431 НК РФ). Нарушение сроков чревато санкциями в виде пеней.
ВНИМАНИЕ! Страховые взносы, рассчитанные по единому тарифу, перечисляются в ФНС в составе единого налогового платежа. Перечислить такие взносы в бюджет нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода. Страхвзносы на травматизм уплачиваются по отдельной платежке, только в СФР и до 15-го числа следующего месяца.
Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП в 2026 году Платежное поручение по ЕНП заполняйте в соответствии с обновленным в последние годы законодательством РФ. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2026 году? Какие нюансы при этом нужно учесть? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееПолучается, что страховые взносы по выплатам к отпуску рассчитываются в месяце начисления отпускных. В соответствии с нормами ст. 136 ТК РФ, отпускные выплачиваются работнику не позднее, чем за три дня до даты отпуска. В результате периоды отпуска и начисления страхвзносов на выплаты к нему часто не совпадают.
Так, например, если сотрудник уходит в отпуск с 1 июля, а отпускные ему будут начислены и перечислены уже в конце июня. Соответственно, эта сумма дополнит собой июньскую базу по страхвзносам, несмотря на то, что сам отпуск начинается в июле.
Итоги
Итак, начисленные отпускные облагаются страховыми взносами, как часть заработка сотрудника. Но трудовым законодательством РФ предусмотрены и исключения. Некоторые категории отпусков уже сами по себе являются обеспечением социального страхования и потому освобождаются от обложения страховыми взносами.
