Платятся ли страховые взносы с отпускных?
Объект обложения страховыми взносами регламентирован законодательно. Это в первую очередь такие источники права, как подпункт 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ и пункт 1 статьи 20.1 закона № 125 ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Согласно положениям этих нормативных актов, объект обложения страхвзносами – это выплаты работодателя в пользу физических лиц в денежной и натуральной формах, осуществляемые в рамках трудовых отношений.
Выходит, что отпускные облагаются страховыми взносами. Ведь они как раз и выплачиваются сотрудникам в рамках трудовых отношений и непосредственно связаны с выполнением гражданами их трудовых функций.
Какие страховые взносы платятся с отпускных?
Статья по теме: Страховые взносы с 2023 года: изменения Страховые взносы с 2023 года претерпевают глобальные изменения. В чем нюансы расчета и уплаты страховых взносов в 2023 году? Чем обусловлены такие перемены? Об этом и многом другом читайте в статье. ПодробнееСтраховые взносы с отпускных начисляются сразу на всю сумму этих выплат вместе с заработной платой. Отпускные – это часть заработка сотрудника, поэтому для них предусмотрены стандартные взносы:
- 30% в пределах предельной величины базы;
- 15,1% при превышении;
- взносы от несчастных случаев – тариф варьируется в пределах 0,2–8,5 %, ставка определяется классом профессионального риска, присвоенным субъекту хозяйствования.
Готовое решение от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» подскажет, как правильно налоговому агенту удержать НДФЛ из начисленных в пользу работника доходов. Для изучения материала получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Какие виды отпусков облагаются страховыми взносами?
Правила начисления и уплаты страховых взносов с отпускных в 2023 году остались прежними. Объектами обложения по страхвзносам являются выплаты по следующим видам отпусков:
- ежегодный оплачиваемый отпуск, на который в соответствии со статьями 114 и 115 ТК РФ имеет право каждый работник;
- дополнительные отпуска, предоставляемые работникам за труд в условиях, отличающихся от обычных – вредные производства, ненормированный рабочий день и т. д. (регламентирован 116-й ст. ТК РФ);
- учебные отпуска для сотрудников, совмещающих обучение (получение высшего образования, степени бакалавриата и т. д.) с трудовой деятельностью (ст. 173 ТК РФ).
Взносы с отпускных начисляются и по дополнительным отпускам, предоставляемым работодателем своим сотрудникам добровольно. Эти виды отдыха не регламентированы трудовым законодательством, но закреплены во внутренних нормативных актах компании.
В качестве примера такого дополнительного отпуска можно привести дородовый отпуск. С выплат к нему обязательно начисляются страхвзносы (письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239).
Какие виды отпусков не облагаются страховыми взносами?
Ответ на вопрос, начисляются ли страховые взносы на отпускные, не так однозначен. В соответствии со ст. 422 НК РФ и статьями 8 и 20.1 закона № 125-ФЗ существуют виды отпусков, выплаты к которым освобождаются от обложения страхвзносами. Эти расходы уже сами по себе являются обеспечением по социальному страхованию.
К льготным категориям относятся:
- Дополнительный отпуск лицам, получившим облучение радиацией во время аварии на Чернобыльской АЭС; выплаты к таким отпускам представляют собой компенсацию нанесенного здоровью вреда и финансируются из бюджета.
- Отпуск, предоставляемый на период санаторно-курортного лечения (дни проезда, лечения, восстановления сотрудника); на него имеют право лица, получившие профессиональное заболевание или травму.
- Отпуск по беременности и родам и уходу за ребенком (соответствующие пособия не облагаются страхвзносами).
Особенности уплаты страховых взносов к отпуску
Страховые взносы с отпускных начисляются по итогам каждого месяца. База для расчёта – суммы начислений работнику (п. 3, ст 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Взносы перечисляются в ФНС до 28 числа месяца, следующего за месяцем начисления базы по этим платежам (п. 5, ст 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Нарушение сроков чревато санкциями в виде пеней.
ВНИМАНИЕ! С 2023 года страховые взносы, рассчитанные по единому тарифу, перечисляются в ФНС в составе единого налогового платежа. Срок уплаты таких взносов тоже изменился. Теперь их перечислить в бюджет нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода.
Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП Платежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам с 2023 года? Можно ли платить налоги в 2023 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееПолучается, что страховые взносы по выплатам к отпуску рассчитываются в месяце начисления отпускных. В соответствии с нормами ст. 136 ТК РФ отпускные выплачиваются работнику не позднее чем за три дня до даты отпуска. В результате периоды отпуска и начисления страхвзносов на выплаты к нему часто не совпадают.
Так, например, если сотрудник уходит в отпуск с 1 июля, отпускные ему будут начислены уже в конце июня. Соответственно, эта сумма дополнит собой июньскую базу по страхвзносам, несмотря на то, что сам отпуск начинается в июле.
Итоги
Итак, отпускные облагаются страховыми взносами как часть заработка сотрудника. Но трудовым законодательством РФ предусмотрены и исключения. Некоторые категории отпусков уже сами по себе являются обеспечением социального страхования и потому освобождаются от обложения страховыми взносами.
