Уплата страховых взносов – непреложная обязанность бизнесменов, подразумевающая внесение платежей: годовых за самого себя, и ежемесячных за наемных работников. Однако, по причине постоянных изменений и дополнений, вносимых в нормативные документы, сумма взносов ежегодно меняется. Рассмотрим, насколько изменится расчет взносов ИП в 2020 году в сравнении с текущим годом.
Какова сумма страховых взносов ИП за 2019 год?
Все вопросы, связанные с начислением и уплатой страховых взносов, регулируются главой 34 НК РФ. Ежегодно отдельным нормативным актом утверждается предельный лимит облагаемых сумм дохода застрахованных лиц - работников. В 2019 г. таким документом стало правительственное Постановление № 1426 от 28.11.2018 г., которым установлены следующие лимиты базы для начисления взносов за работников с 01.01.2019г.:
-
в ПФР - 1 150 тыс. руб.;
-
в ФСС – 865 тыс. руб.;
-
на ОМС – без ограничения.
Ставки, по которым облагаются суммы дохода, установлены ст. 425 НК РФ и составляют:
-
ПФР - 22% (и 10% для сверхлимитных сумм);
-
ФСС - 2,9% (при превышении лимита - 0%);
-
ОМС - 5,1%.
Страхвзносы за наемных работников рассчитываются по итогам каждого месяца и уплачиваются предпринимателем не позднее 15 числа следующего месяца за расчетным (ст. 431 НК РФ).
Взносы ИП «за себя» за 2019 год утверждены в твердой сумме пп.1 и 2 ст.430 НК РФ:
-
в ПФР - 29 354 руб. + 1% с дохода свыше 0,3 млн. руб., но в целом не более 234 832 руб.;
-
на ОМС - 6 884 руб.
Уплата взносов ИП за 2019 год «за себя» производится до определенной даты, установленной ст.432 НК РФ:
-
взносы с дохода в рамках лимита в 0,3 млн. руб. – не позднее 31.12.2019 г.;
-
1% взносов от суммы превышения лимита – не позднее 01.07.2020 г.
Читайте также: Платежное поручение ИП: фиксированный платеж 2019
Как рассчитывается размер взносов ИП в 2019 году за работников?
В качестве примера возьмем менеджера Симонова Д.Н. с месячным окладом 45 515 руб. Допустим, что 2019 г. отработан им полностью, и ежемесячно ему начислялось 45515 руб. Рассчитаем, какие взносы в ПФР в 2019 году ИП перечислит за данного работника.
45 515 х 12 мес. = 546 180 руб. – начислено Симонову за 2019 год.
Эта сумма меньше установленной на текущий год предельной базы (1 150 тыс. руб.), а значит, облагается по ставке 22% в полном объеме.
546 180 х 22% = 120 159,60 руб.
Доход работника за год меньше и того лимита, который установлен для взносов ФСС. А значит он также облагается в полном объеме. Оплата взносов ИП в 2019 году на случай нетрудоспособности составит:
546 180 х 2,9% =15 839,22 руб.
Взносы на ОМС за 2019 год:
546 180 х 5,1% = 27 855,18 руб.
Итого общая сумма годовых стахвзносов ИП за Симонова Д.Н. составит:
120159,60 +15839,22 +27855,18 = 163854 руб.
Кроме этого, ИП должен уплачивать за работников взносы в ФСС на «травматизм». Их тариф зависит от основного вида деятельности и может составлять от 0,2% до 8,5% (закон № 179-ФЗ от 22.12.2005, закон от 25.12.2018 № 477-ФЗ).
Какова сумма взносов за ИП в 2019 году?
Рассмотрим порядок расчета фиксированных взносов ИП «за себя» в 2019 г. при условном годовом доходе выше и ниже лимита в 0,3 млн. руб.
Например, годовой доход предпринимателя в 2019 г. равен 295 633 руб. Согласно ст. 430 НК РФ, сумма его страхвзносов составит:
29 354 (ПФР) + 6 884 (ОМС) = 36 238 руб.
При доходе сверх лимита (например, 315 525 руб.) сумма, в которой будет произведена ИП оплата страховых взносов за 2019 год на пенсионное страхование, составит:
29 354 + ((315 525 - 300 000) х 1%) = 29 509 руб.
Взносы на ОМС остаются в рамках, установленных законом.
Итоговая сумма взносов ИП за себя в 2019 г. составит:
29 509 + 6 884 = 36 393 руб.
Как будут рассчитываться страховые взносы ИП в 2020 году?
На 2020 год лимит базы для страховых взносов утвержден Постановлением № 1407 от 06.11.2019 г. и составляет:
-
на пенсионное обеспечение — 1 292 тыс. руб.;
-
на соцстрахование — 912 тыс. руб.
Ставки страхвзносов остаются неизменными.
Что касается самого владельца бизнеса, уплата страховых взносов ИП в 2020 году «за себя» установлена в следующих размерах (при доходе до 0,3 млн. руб.):
-
на пенсионное страхование - 32 448 руб. При сверхлимитных доходах по-прежнему применяется ставка 1% (но в совокупности объем пенсионных платежей должен быть не более 259 584 руб.);
-
на медстрахование - 8 426 руб.
Напомним, что всего в 2020 г. платежи «за себя» при сверхнормативных доходах необходимо будет внести дважды:
-
до 01.07.2020 г. (включительно) – доплату 1% по доходам за 2019 г.;
-
до 31.12.2020 г. (включительно) – базовую сумму по доходам за 2020 г.
Внесение платежа за сверхнормативные доходы, полученные в 2020 г. переходит на 2021 год: не позже 01.07.2021 г.
Пример. Взносы за работника
Рассмотрим в качестве примера расчет по работнику Харитонову О.П. с окладом 110 495 руб., условно отработавшему полный 2020 год.
110 000 х 12 мес. = 1 325 940 руб. (годовой доход)
Сумма превышает установленный на 2020 год предел базы для взносов ПФР (1292000 руб.). Значит, расчет взносов за год будет следующим:
1 292 000 х 22% = 284 240 руб.;
(1 325 940 -1 292 000) х 10% = 3 394 руб.
Итого в ПФР: 284 240 +3 394 = 287 634 руб.
Поскольку годовой доход также превышает лимит по взносам ФСС (912000 руб.), в расчет берется только сумма в рамках лимита. Взносы составят:
912 000 х 2,9% = 26 448 руб.
С суммы превышения взносы в ФСС на начисляются.
По взносам на ОМС ограничений не предусмотрено, поэтому в расчет принимается полная сумма годового дохода:
1 325 940 х 5,1% =67 622,94 руб.
Годовая сумма страхвзносов за работника: 287 634 +26 448 + 67 622,94 = 381 704,94 руб.
Пример. Взносы ИП «за себя»
Взносы предпринимателя «за себя» за 2020 год при доходе до 0,3 млн. руб. будут соответствовать суммам фиксированных взносов, указанным в ст. 430 НК РФ:
32 448 + 8 426 = 40 874 руб. – взносы ПФР и ОМС за 2020 г.
При превышении указанного лимита (возьмем те же 315 525 руб.) расчет пенсионных страхвзносов будет следующим:
32 448 + ((315 525 - 300 000) х 1%) = 32 603 руб. (в ПФР)
Взносы на ОМС уплачиваются в соответствии со ст. 430 НК РФ в сумме 8 426 руб., независимо от размера полученного дохода.
Итоговая сумма взносов предпринимателя «за себя» в 2020 г. составит:
32 603 + 8 426 = 41 029 руб.
Если сопоставить размеры платежей «за себя» за 2019 и 2020 гг. при условной одинаковой сумме дохода в 315 525 руб., рост нагрузки на предпринимателя составит 12,7% (41 029 / 36 393 х 100).
Планируя свою деятельность на будущий год, предпринимателю необходимо заранее предусмотреть увеличение суммы страхвзносов и скорректировать стоимость своих услуг, чтобы не оказаться в минусе. Таким образом, потребителям товаров и услуг ИП следует ожидать их удорожания. Ведь рост обязательных к уплате предпринимателями сумм не может не сказаться на ценообразовании.
Следует отметить, что НК РФ в своей текущей редакции содержит запланированный рост платежей ИП «за себя» до 2020 г. включительно. Как изменится эта сумма в последующие годы – покажет время.
