УСН (упрощенная система налогообложения) – один из самых популярных налоговых спецрежимов. Он может применяться как организациями, так и ИП. Отчетность по «упрощенному» налогу сдается раз в год (по окончании налогового периода), а платежи в бюджет производятся несколько раз в течение года. Расскажем подробнее, когда перечисляется авансовый платеж по УСН, сроки уплаты которого установлены Налоговым кодексом.
Перечисления в бюджет на УСН
Налоговый период на «упрощенке» равен календарному году, при этом существуют еще и отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев). Это значит, что «упрощенец» не просто перечисляет единый «упрощенный» налог по итогам налогового периода, но и делает в течение года авансовые платежи по окончании периодов отчетных. На протяжении года авансы засчитываются при исчислении последующих авансовых платежей и при расчете итоговой (годовой) суммы единого налога.
Рассчитывать и платить указанные суммы нужно независимо от объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы». При наличии облагаемой базы в отчетном периоде, «упрощенец» платит аванс, рассчитанный по соответствующей ставке (6% или 15%). Если база в отчетном периоде равна нулю (т.е. дохода или прибыли нет), уплачивать аванс не нужно.
УСН - авансовые платежи: сроки уплаты 2019 года
Перечислять аванс по единому «упрощенному» налогу следует не позже 25 числа последующего за отчетным периодом месяца (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, по итогам отчетных периодов 2019 года предпринимателями и компаниями авансы уплачиваются:
-
1-й квартал – не позже 25 апреля,
-
полугодие – не позже 25 июля;
-
9 месяцев – не позже 25 октября.
Если крайние сроки уплаты по налогу, авансам приходятся на нерабочий (выходной, праздничный) день, перечисление можно сделать в ближайший следующий рабочий день. Таких совпадений дат в 2019 году нет, значит, сроки уплаты авансовых платежей по УСН не переносятся.
Сроки для перечисления в бюджет итоговых сумм налога установлены отдельно для юрлиц и ИП – 31 марта / 30 апреля следующего за отчетным года, соответственно. Следовательно:
-
по итогам 2018 года для компаний срок уплаты налога – 01.04.2019 (т.к. 31 марта совпадает с воскресеньем), для ИП - 30.04.2019;
-
когда завершится 2019 год, налог организации перечислят до 31.03.2020 (включительно), а предприниматели – не позже 30.04.2020.
Напомним, что в случае несоблюдения срока уплаты налога, «упрощенца» ждет штраф - 20% от неуплаченной суммы единого налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). В отличие от годовых платежей, несвоевременная уплата авансовых сумм по УСН штрафом не наказывается, но за каждый просроченный день на сумму неуплаты начисляется пеня. Ее размер составляет 1/300 ключевой ставки (рефставки) Центробанка за весь период для ИП и за первые 30 дней просрочки для юрлиц. Далее юрлицам предстоит уплачивать за каждый день 1/150 рефставки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Для уплаты авансов в 2019 г. применяются те же КБК, что и для перечисления годового налога:
-
при УСН «доходы» 18210501011011000110 (налог, недоимка, перерасчет);
-
при УСН «доходы минус расходы» 18210501021011000110 (налог, включая минимальный (1%), недоимка, перерасчет).
Отчетность по авансам УСН
Отдельная отчетность по авансам на «упрощенке» не предусмотрена, но при заполнении годовой УСН-декларации авансовые суммы отражаются в ее соответствующих разделах:
-
при УСН «доходы» в разделах 1.1, 2.1.1,
-
при УСН «доходы минус расходы» в разделах 1.2, 2.2.
Срок представления декларации в ИФНС совпадает со сроком уплаты годового налога: для компаний – 31 марта, для предпринимателей - 30 апреля.
