Срок уплаты УСН за 1 квартал 2024 года

Апрельская платежная дата для упрощенцев

В апреле упрощенцы должны перечислить в бюджет свой первый аванс по УСН-налогу в 2024 году. Это единая отчетная дата для компаний и ИП, применяющих этот налоговый режим. Она не зависит от того, какую базу («доходы» или «доходы минус расходы») применяют упрощенцы.

Большинство платежей в бюджет должны поступать в составе единого налогового платежа в срок до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (но, например, НДФЛ, удержанный с 23 по последнее число текущего месяца — до 5-го числа следующего).

Уведомление по авансу УСН за 1 квартал 2024 года нужно сдать не позднее 25.04.2024 года. Таким образом срок уплаты УСН за 1 квартал 2024 года установлен на 28.04.2024.

В апреле 2024 года крайняя платежная дата для авансового платежа по УСН приходится на воскресенье. Это значит, что крайний срок уплаты аванса по УСН за 1 квартал сдвигается на первый ближайший рабочий день, то есть на 02.05.2024. Не позже указанной даты нужно оформить платежное поручение ЕНП и отправить его в банк.

Что проверить перед платежом: два контрольных показателя

Перед отправкой в бюджет первого в 2024 году аванса по УСН проконтролируйте два показателя:

1. Сумму дохода, полученного за январь ─ март 2024 г.
2. Среднюю численность работников.

От этих двух показателей зависит ставка, по которой нужно рассчитать платеж в бюджет.

Контрольные данные для проверки возьмите из таблицы:

В связи с налоговой реформой, с 2025 г. повышенные ставки по УСН отменяются. Кроме того, изменятся указанные лимиты по доходу и по средней численности работников.

Пример:

Бухгалтер ООО «Строительные инновации» Гурьянов А.А. по привычке рассчитал авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2024 г., исходя из ставки 6% (объект «доходы»). Так он делал последние три года применения компанией упрощенного режима налогообложения ─ доходы компании никогда не превышали порог по доходу упрощенца, а численность работников стабильно составляла менее 5 чел.

Гурьянов А.А. не учел одного обстоятельства: 31.03.2024 на расчетный счет ООО «Строительные инновации» поступил крупный аванс в сумме 200 млн руб. в счет выполнения проектных изысканий, которые компания планировала начать с первой недели второго квартала.

26.04.2024 в бюджет перечислили авансовый платеж по УСН, рассчитанный по ставке 6% (без учета полученного аванса в 200 млн руб.). Это привело к недоплате налогового обязательства в бюджет.

Когда Гурьянов спохватился и обнаружил ошибку, прошло две недели от крайней платежной даты. На счете ЕНС компании образовалось отрицательное сальдо. Он пополнил единый налоговый счет (ЕНС) фирмы на соответствующий размер задолженности по авансу УСН и начисленных пеней.

Подробнее о правилах заполнения платежек на уплату ЕНП рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Чтобы все сделать правильно, получите пробный демодоступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Какой КБК указать в платежке и в уведомлении по сроку 28 апреля

Упрощенцы перечисляют налог по УСН на единый налоговый счет (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП). КБК в платежном поручении будет единым: 182 01 06 12 01 01 0000 510. В уведомлении же нужно указать КБК аванса на УСН в зависимости от объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Отличаются эти два КБК незначительно и ошибиться легко:

При неверном КБК по авансу на УСН ошибочный код необходимо исправить, отправив налоговикам корректировочное уведомление по УСН. Для этого нужно заполнить блок уведомления с прежними ошибочными данными, указав при этом сумму платежа "0", и блок с правильными данными.

Будет ли наказание за неуплату аванса по УСН

При неуплате аванса плательщика отдельно не штрафуют, но пеню за просрочку могут начислить. Только пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС. Как начисляют пени:

• начисление осуществляется ежедневно, при наличии отрицательного сальдо ЕНС – со дня его образования и вплоть до дня его «исчезновения»;
• применяются стандартные ставки: 1/300 (для ИП) и 1/300 за 30 дн. просрочки, а с 31-го дня уже 1/150 (для юрлиц).

ВАЖНО! с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо ЕНС налогоплательщика, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога указанного лица.

В итоге, за опоздание с уплатой авансового платежа по УСН штрафа не будет. Такого наказания в отношении авансовых платежей в НК РФ не предусмотрено.

При определенном размере отрицательном сальдо на счете ЕНС компании (ИП) налоговая направляет налогоплательщику требование об уплате задолженности. Это делается для извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок.

Срок направления данного требования зависит от размера отрицательного сальдо ЕНС:

• если отрицательное сальдо на ЕНС более 500 руб., но не превышает 3 000 руб. — не позднее года со дня, когда размер данного сальдо ЕНС превысил 500 руб.;
• если отрицательное сальдо на ЕНС более 3 000 руб. — не позднее 3 мес. со дня, когда образовалось такое сальдо на едином счете налогоплательщика.

Если вы не исполните требование в срок, инспекция ФНС начнет принудительное взыскание.

Кому из упрощенцев не нужно платить аванс в апреле

Назовем ситуации, когда по итогам 1 квартала 2024 года у компании или ИП не возникает обязанности по уплате УСН-аванса:

Если это не ваш случай, по сроку 02.05.2024 авансовый платеж в полном объеме должен поступить в бюджет.

Итоги

Авансовый платеж за 1 квартал в 2024 году следует перечислить в бюджет не позднее 02.05.2024 в составе единого налогового платежа. Причем, за опоздание с уплатой аванса по налогу на УСН штрафа не будет, но начисляются пени (при отрицательном сальдо ЕНС).

Иногда аванс по УСН платить не нужно: при получении убытка по итогам квартала компанией или ИП с базой «доходы минус расходы», при утрате в отчетном квартале права на упрощенку, а также в ситуации, когда авансовый платеж обнуляется после применения вычета ИП без работников с объектом "доходы".