Апрельская платежная дата для упрощенцев
В апреле 2025 г. упрощенцы должны перечислить в бюджет свой первый аванс по УСН-налогу в 2025 году. Это месяц уплаты авансового платежа для компаний и ИП, применяющих этот налоговый режим. Это не зависит от того, какую базу («доходы» или «доходы минус расходы») применяют упрощенцы.
Большинство платежей в бюджет должны поступать в составе единого налогового платежа (ЕНП) в срок до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (но, например, НДФЛ, удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца — до 5-го числа следующего).
Уведомление по авансу УСН за 1 квартал 2025 года нужно сдать не позднее 25.04.2025. Таким образом, срок уплаты УСН за 1 квартал 2025 года установлен на 28.04.2025.
В апреле 2025 года крайняя платежная дата для авансового платежа по УСН приходится на понедельник. Это значит, что крайний срок уплаты аванса по УСН за 1 квартал не сдвигается. В этот срок нужно оформить платежное поручение ЕНП и уплатить аванс по упрощенке.
Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП с 2024 года Платежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2023-2024 годах? Можно ли платить налоги в 2024 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееЧто проверить перед платежом: два контрольных показателя
Перед отправкой в бюджет первого в 2025 году аванса по УСН проконтролируйте два показателя:
- Сумму дохода, полученного за январь ─ март 2025 г. (не более 450 млн руб.).
- Среднюю численность работников (не более 130 чел.).
От этих двух показателей зависит то, будет ли компания (ИП) на УСН, или она "слетает" на ОСНО.
На заметку: в связи с налоговой реформой с 2025 г. повышенные ставки по УСН отменяются. Кроме того, изменились лимиты по доходу и по средней численности работников. Также, упрощенцы стали плательщиками НДС (но могут быть от него освобождены при соблюдении определенных условий).
Пример:
Бухгалтер ООО «Строительные инновации» Гурьянов А.А. по привычке рассчитал авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2025 г., исходя из ставки 6% (объект «доходы»). Так он делал последние три года применения компанией упрощенного режима налогообложения ─ доходы компании никогда не превышали порог по доходу упрощенца, а численность работников стабильно составляла 5 чел.
Гурьянов А.А. не учел одного обстоятельства: 31.03.2025 на расчетный счет ООО «Строительные инновации» поступил крупный аванс в сумме 500 млн руб. в счет выполнения проектных изысканий, которые компания планировала начать с первой недели второго квартала.
26.04.2025 в бюджет перечислили авансовый платеж по УСН, рассчитанный по ставке 6% (без учета полученного в конце марта 2025 г. аванса в 500 млн руб.). Это привело к слету с УСН и недоплате налоговых обязательств в бюджет.
Когда Гурьянов спохватился и обнаружил ошибку, прошло две недели от крайней платежной даты. На счете ЕНС компании образовалось отрицательное сальдо. Он пополнил единый налоговый счет (ЕНС) фирмы на соответствующий размер налоговой задолженности и начисленных пеней.
Можно ли уточнить налоговый платеж, какие ошибки критичны, а какие - нет, как заполнить платежку ЕНП за третье лицо и иные нюансы заполнения платежек на уплату ЕНП привели эксперты «КонсультантПлюс». Чтобы все сделать правильно, получите пробный демодоступ к системе. Это бесплатно.
Какой КБК указать в платежке и в уведомлении по сроку 28 апреля
Упрощенцы перечисляют налог по УСН на единый налоговый счет (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП). КБК в платежном поручении будет единым: 182 01 06 12 01 01 0000 510.
В уведомлении же нужно указать КБК аванса на УСН в зависимости от объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Отличаются эти два КБК незначительно и ошибиться легко:
При неверном КБК по авансу на УСН ошибочный код необходимо исправить, отправив налоговикам корректировочное уведомление по УСН. Для этого нужно заполнить первый блок уведомления с прежними ошибочными данными, указав при этом сумму платежа "0", и следующий блок с правильными данными, в том числе и с суммой аванса по УСН.
Будет ли наказание за неуплату аванса по УСН
При неуплате аванса плательщика отдельно не штрафуют, но пеню за просрочку могут начислить. Только пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
Как начисляют процентную ставку пени:
- начисление осуществляется ежедневно, при наличии отрицательного сальдо ЕНС – со дня его образования и вплоть до дня его «исчезновения»;
- применяются стандартные ставки: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (для ИП).
ВАЖНО! В 2025 году для юрлиц работает следующее правило:
| Количество дней просрочки по налогу (авансу) на УСН | Размер ставки пени |
|---|---|
| первые 30 календарных дней (включительно) | 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ |
| с 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно) | 1/150 ставки ЦБ РФ |
| с 91-го дня просрочки | 1/300 ключевой ставки |
Причем, в 2026 году для компании ставка пени будет в размере:
- в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате аванса по УСН, непрерывно существующей до 30 дней (включительно), – 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ;
- в отношении суммы недоимки, с 31-го дня, – 1/150 ключевой ставки Банка России.
В итоге, за опоздание с уплатой авансового платежа по УСН штрафа не будет. Такого наказания в отношении авансовых платежей в НК РФ не предусмотрено. Но могут начислить пени.
При определенном размере отрицательном сальдо на счете ЕНС компании (ИП) налоговая направляет налогоплательщику требование об уплате задолженности. Это делается для извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить этот долг в установленный срок.
Срок направления данного требования ИФНС зависит от размера отрицательного сальдо ЕНС:
- если отрицательное сальдо на ЕНС более 500 руб., но не превышает 3 000 руб. — не позднее года со дня, когда размер данного сальдо ЕНС превысил 500 руб.;
- если отрицательное сальдо на ЕНС более 3 000 руб. — не позднее 3 мес. со дня, когда образовалось такое сальдо на едином счете налогоплательщика.
Если вы не исполните требование в срок, инспекция ФНС начнет принудительное взыскание.
Кому из упрощенцев не нужно платить аванс в апреле 2025 года
Назовем ситуации, когда по итогам 1 квартала 2025 года у компании или ИП не возникает обязанности по уплате УСН-аванса:
- При получении убытка по итогам квартала компанией (ИП) на УСН «Доходы минус расходы».
- При утрате в отчетном квартале права на упрощенку (при превышении максимально допустимого дохода на УСН в 450 млн руб. за отчетный период и/или средней численности в 130 человек).
- Когда авансовый платеж обнуляется после применения вычета ИП без работников с объектом УСН "Доходы" (то есть при снижении до 0 руб. аванса на размер фиксированных страховых взносов за себя).
Если это не ваш случай, по сроку 28.04.2025 авансовый платеж по УСН в полном объеме должен поступить в бюджет.
Итоги
Авансовый платеж за 1 квартал в 2025 году следует перечислить в бюджет не позднее 28.04.2025 в составе единого налогового платежа. Причем, за опоздание с уплатой аванса по налогу на УСН штрафа не будет, но начисляются пени (при отрицательном сальдо ЕНС).
Иногда аванс по УСН платить не нужно: при получении убытка по итогам квартала компанией или ИП с УСН «Доходы минус расходы», при утрате в отчетном квартале права на упрощенку, а также в ситуации, когда авансовый платеж обнуляется после применения вычета ИП без работников на УСН "Доходы".
