Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в балансе
Если нужно узнать среднегодовую стоимость только ОС, учтенных на счете 01, для расчетов можно взять цифры, указанные в разделе I бухгалтерского баланса по строке 1150 «Основные средства» (п. 23 ФСБУ 4/2023, п. 25 ФСБУ 6/2020). Балансовое значение стоимости ОС применяют обычно в аналитических расчетах следующих стоимостных показателей использования ОС: фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности, рентабельности.
По каким формулам найти и что показывают рентабельность основных производственных фондов, фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Для расчета этих значений применяют две формулы.
Если для анализа использования ОС не требуется точный показатель, то данные для среднегодовой стоимости основных производственных фондов берут в балансе:
СГСос = (БСн + БСк) / 2, где
СГСос — это среднегодовая стоимость ОС, БСн и БСк — стоимость ОС по строке 1150 баланса на 31.12 предыдущего года и на 31.12 текущего отчетного года.
Если необходим более развернутый анализ и точная цифра СГСос, то учитывают поступления и выбытия объектов ОС за год, то есть одних только данных баланса для расчета не хватит:
СГСос = БСн + (П х М1) / 12 – (В х М2) / 12, где
П — стоимость поступивших ОС, М1 — количество месяцев использования этих ОС (без учета месяца ввода в работу), В — стоимость выбывших объектов, М2 – время, в течение которого они не использовались (без учета месяца выбытия).
Пример 1. Стоимость ОС по балансу компании на 31.12.2024 составила 62 360 тыс. руб., а 31.12.2025 — 63 002 тыс. руб. За год поступили ОС стоимостью:
- в марте 2025 г. — 420 тыс. руб.;
- в мае 2025 г. — 260 тыс. руб.;
- в октябре 2025 г. — 190 тыс. руб.
Выбыли (реализованы) объекты ОС стоимостью:
- в июле 2025 г. — 650 тыс. руб.;
- в ноябре 2025 г. — 250 тыс. руб.
1 вариант расчета:
Среднегодовая стоимость основных средств в балансе (строка 1150):
СГСос = (62 360 тыс. руб. + 63 002 тыс. руб.) / 2 = 62 681 тыс. руб.
2 вариант расчета:
Среднегодовая стоимость объектов ОС с учетом их поступлений и выбытий:
СГСос= 62 360 тыс. руб. + (420 тыс. руб. х 9 мес. + 260 тыс. руб. х 7 мес. + 190 тыс. руб. х 2 мес.) / 12 – (650 тыс. руб. х 5 мес. + 250 тыс. руб. х 1 мес.) / 12 = 62 566,7 тыс. руб.
Определить среднюю стоимость ОФ компании за год по балансу несложно. Однако, для более точных подсчетов необходимы данные бухгалтерского учета ОС.
Статья по теме: Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам Бухгалтерский баланс представляет собой отчетную форму, в которой систематизированы и представлены все сведения о финансовом состоянии компании на определенную дату. Рассмотрим, какие строки содержит данный отчет. ПодробнееРасчет средних значений стоимости основных средств непроизводственного назначения
Кроме производственных основных фондов в предприятиях зачастую имеются объекты ОС, предназначенные для передачи в пользование арендаторам. Они учитываются на сч. 03 «Доходные вложения в материальные ценности», а их стоимость указывается в строке 1160. Ее среднее значение можно рассчитать по балансу так же, как и показатель средней стоимости ОС:
СГСдв = (БСн + БСк) / 2.
Или с учетом поступлений и выбытий таких объектов, используя в расчете и информацию из баланса и данные учетных регистров:
СГСдв = БСн + (П х М1) / 12 – (В х М2) / 12.
Пример 2. На счете 03 в компании числится здание, переданное в аренду, стоимость которого по балансу (строка 1160) составляет:
- на 31.12 предыдущего года — 520 тыс. руб.;
- на 31.12 отчетного года — 500 тыс. руб.
СГСдв = (520 тыс. руб. + 500 тыс. руб.) / 2 = 510 тыс. руб.
Если в течение года вводились в эксплуатацию или выбывали объекты доходных ОС, то в анализе эффективности использования этого имущества участвует вторая формула.
С бухбаланса за 2025 год, утв. ФСБУ 4/2023, строка 1160 имеет такое название: "Инвестиционная недвижимость". А баланс за 2024 год подается по прежней форме, то есть по установленной приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.
Когда перед аналитиком стоит задача рассчитать среднегодовую стоимость по всем ОС в компании, то данные строк 1150 и 1160 суммируют.
Пример 3. По состоянию на 31.12.2025 в компании числятся ОС:
|
Счет |
Показатели по балансу в тыс. руб. |
|||
|
Стр. 1150 |
Стр. 1160 |
|||
|
На 31.12.2024 |
На 31.12.2025 |
На 31.12.2024 |
На 31.12.2025 |
|
|
01, 03 |
800 |
920 |
180 |
300 |
Среднегодовая стоимость ОС по балансу составит 1 100 тыс. руб. (800 тыс. руб. + 920 тыс. руб. + 180 тыс. руб + 300 тыс. руб.) / 2.
Однако, для определения суммы налога на имущество организации рассчитанная по балансу среднегодовая стоимость ОС не подойдет.
Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества, переданного при реорганизации, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Среднегодовая стоимость основных средств в расчете для налога на имущество организации
При определении размера базы для налога на имущество производится иной расчет среднегодовой стоимости ОС. В формуле расчета участвует не стоимость объектов ОС по строке 1150, а остаточную (балансовую) стоимость (ст. 375 НК РФ), равную разнице между первоначальной стоимостью имущества и суммой начисленного амортизационного износа и обесценения (при наличии).
Формула среднегодовой стоимости ОС для исчисления налога на имущества организации (ст. 376 НК РФ):
СГСос = (ОСм1 + ОСм2 + ОСм3 + ….+ ОС на 31 декабря) / (М + 1), где
ОСм1, ОСм2 … — это остаточная (балансовая) стоимость ОС на начало каждого месяца в периоде, М — количество месяцев отчетного периода.
В расчете не принимают участие данные по объектам:
- не являющимся облагаемыми налогом на имущество организации;
-
налоговая база в отношении которых устанавливается, как их кадастровая стоимость.
Пример 4. Остаточная (балансовая) стоимость имущества, подлежащая налогообложению, за 1 квартал 2025 года составляет:
- на 01.01.2025 — 22 300 тыс. руб.;
- на 01.02.2025 — 21 890 тыс. руб.;
- на 01.03.2025 — 21 200 тыс. руб.;
- на 01.04.2025 — 21 600 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость ОС за 1 квартал 2025 года:
СГСос= (22 300 тыс. руб. + 21 890 тыс. руб. + 21 200 тыс. руб. + 21 600 тыс. руб.) / 4 = 21 747,5 тыс. руб.
Как рассчитать среднюю стоимость имущества для целей авансовых платежей по налогу на имущество, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатно и переходите в Готовое решение.
Итоги
Балансовые показатели наличия ОС используются в аналитических расчетах. Однако, для определения размера налога на имущество необходимы учетные данные по остаточной (балансовой) стоимости облагаемых налогом объектов ОС.
