Среднегодовая стоимость основных средств в балансе: строка

28.03.2023
0
Показатель среднегодовой стоимости основных средств используют в различных расчетах и аналитических исследованиях. Так, он необходим при исчислении налога на имущество компании, а также при оценке эффективности использования производственных и непроизводственных основных фондов. Разберемся, как рассчитать среднегодовую стоимость ОС и данные каких строк баланса при этом задействовать.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в балансе

Величина основных фондов предприятия отражается в строке 1150 первого раздела актива баланса. Учитываются ОС по первоначальной стоимости, т. е. за минусом начисленной суммы амортизации (п. 35 ПБУ4/99). Балансовое значение стоимости ОС применяют обычно в аналитических расчетах показателей рентабельности – фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности.

Для расчета этих значений применяют две формулы.

Если для анализа использования ОС не требуется точный показатель, то данные для среднегодовой стоимости основных производственных фондов берут в балансе:

СГСос = (БСн + БСк) / 2, где

СГСос — среднегодовая стоимость ОС, БСн и БСк — стоимость ОС по строке 1150 баланса на начало и конец года.

Если необходим более развернутый анализ и точная цифра СГСос, то учитывают поступления и выбытия объектов за год, т.е. одних только данных баланса для расчета не хватит:

СГСос = БСн + (П х М1) / 12 – (В х М2) / 12, где

П — стоимость поступивших ОС, М1 — количество месяцев использования этих ОС (без учета месяца ввода в работу), В — стоимость выбывших объектов, М2 – время, в течение которого они не использовались (без учета месяца выбытия).

Пример 1. Стоимость ОС по балансу компании на начало года 62 360 тыс. руб., на конец — 63 002 тыс. руб. За год поступили ОС:

  • в марте — стоимостью 420 тыс. руб.;
  • в мае — 260 тыс. руб.;
  • в октябре — 190 тыс. руб.

Выбыли (реализованы) объекты:

  • в июле — стоимостью 650 тыс. руб.;
  • в ноябре — 250 тыс. руб.

1 вариант расчета.

Среднегодовая стоимость основных средств в балансе (строка 1150):

СГСос = (62360 + 63002) / 2 = 62681 тыс. руб.

2 вариант расчета.

Среднегодовая стоимость объектов ОС с учетом их поступлений и выбытий:

СГСос= 62360 + (420 х 9 мес. + 260 х 7 мес. + 190 х 2 мес.) / 12 – (650 х 5 мес. + 250 х 1 мес.) / 12 = 62566,7 тыс. руб.

Определить среднюю стоимость ОФ компании за год по балансу несложно, но для более точных подсчетов необходимы данные бухгалтерского учета ОС.

Статья по теме: Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам Бухгалтерский баланс представляет собой отчетную форму, в которой систематизированы и представлены все сведения о финансовом состоянии компании на определенную дату. Рассмотрим, какие строки содержит данный отчет. Подробнее

Расчет средних значений стоимости основных средств непроизводственного назначения

Кроме производственных основных фондов в предприятиях зачастую имеются объекты ОС, предназначенные для передачи в пользование арендаторам. Они учитываются на сч. 03 «Доходные вложения в матценности», а их стоимость указывается в строке 1160 в первоначальной цене и среднее значение ее можно рассчитать по балансу так же, как и показатель средней стоимости ОС:

СГСдв = (БСн + БСк) / 2.

Или с учетом поступлений и выбытий таких объектов, используя в расчете и информацию из баланса, и данные учетных регистров:

СГСдв = БСн + (П х М1) / 12 – (В х М2) / 12.

Пример 2. На счете 03 в компании числится здание, переданное в аренду, стоимость которого по балансу (строка 1160) составляет:

  • на начало года — 520 тыс. руб.;
  • на конец — 500 тыс. руб.

СГСдв = (520 + 500) / 2 = 510 тыс. руб.

Если в течение года вводились в эксплуатацию или выбывали объекты доходных ОС, то в анализе эффективности использования этого имущества участвует вторая формула.

Когда перед аналитиком стоит задача рассчитать общий объем ОС в компании, то данные строк 1150 и 1160 объединяют.

Пример 3. По состоянию на 31.12.2022 в компании числятся ОС:

 

Счет

Показатели по балансу в тыс. руб.

Стр. 1150

Стр. 1160

На 31.12.2021

На 31.12.2022

На 31.12.2021

На 31.12.2022

01, 03

800

920

180

300

Среднегодовая стоимость ОС по балансу составит 1100 тыс. руб. (800 + 920 + 180 + 300) / 2

Среднегодовая стоимость основных средств в расчете для налога на имущество

Другие правила расчета средней стоимости ОС действуют при определении размера базы для налога на имущество. В формуле расчета участвует не первоначальная стоимость объектов, а остаточная, т. е. балансовый показатель стоимости имущества необходимо уменьшить на сумму начисленного износа (кредитовый оборот счета 02).

Формула для вычисления налога (ст. 376 НК РФ):

СГСос = (ОСм1 + ОСм2 + ОСм3 + ….+ ОСслед ) / (М + 1), где

ОСм1, ОСм2 … — остаточная стоимость ОС на начало каждого месяца в периоде, М — количество месяцев отчетного периода.

Пример 4. Остаточная стоимость имущества, подлежащая налогообложению, за 1 квартал 2022 года составляет:

  • на 01.01.2022 — 22 300 тыс. руб.;
  • на 01.02.2022 — 21 890 тыс. руб.;
  • на 01.03.2022 — 21 200 тыс. руб.;
  • на 01.04.2022 — 21 600 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость ОС за 1 квартал 2022 года:

СГСос= (22300 + 21890 + 21200 + 21600) / 4 = 21747,5 тыс. руб.

Подводим итоги

Балансовые показатели наличия ОС используются в аналитических расчетах, но для определения размера налога на имущество необходимы учетные данные по остаточной стоимости облагаемых налогом объектов ОС.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и трудового права. В 2010 году окончила Тюменский государственный университет по специальности «Экономист». Общий профессиональный стаж — с 2008 года, в том числе на государственной службе в налоговых органах. Автор публикаций по практическому применению бухгалтерского и налогового учета в России, кадровому делопроизводству, решению корпоративных и трудовых споров.

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Бухгалтерская отчетность
Оставить комментарий