Регистр используется юридическими лицами, создавшими представительства и филиалы с предоставлением самостоятельного ведения бухгалтерии (выделение на отдельный баланс). Взаимоотношения со сторонними организациями счет 79 бухгалтерского учета поддерживает при заключении договоров доверительного управления.
Расчеты с подразделениями
Законодательно утвержденный признак обособленного подразделения – удаленное рабочее место. То есть филиал (представительство) имеет средства и орудия труда, совершает хозяйственные операции. Эффективное управление предприятием как комплексом и наблюдение за экономическим положением структурных единиц предписывают создать в удаленных офисах локализованную бухгалтерию с последующей передачей сведений головной компании.
Контроль финансовых показателей организовывают по двум направлениям:
- Инвентарь, оборотные и внеоборотные активы;
- Текущая деятельность.
Для сбора, анализа информации по каждому пункту счет 79 предусматривает открытие субсчетов.
«Расчеты по выделенному имуществу»
Передача материальных ценностей между основной организаций и филиалом (представительством) оформляется актом, на основании которого передающая и принимающая стороны регистрируют контировки в журналах учета операций.
Примеры типовых операций:
|
Дебет |
Кредит |
Вид имущества |
|
79 |
01 |
|
|
02 |
79 |
|
|
79 |
04 |
|
|
05 |
79 |
|
|
79 |
41 |
Розничные товары (оптовая продукция отражается аналогично, исключая проводку по сторнированию наценки) |
|
42 |
79 |
|
|
79 |
10 |
Инвентарь, спецодежда числящиеся на складе |
|
012 |
Малоценные предметы (до 40 000,00 руб.), списанные в расходы согласно законодательству |
|
|
07, 08 |
Оборудование, капитальные вложения |
|
|
20 |
Незавершенные изделия |
|
|
41 |
Готовая продукция |
|
|
50, 51, 52, 55 |
Денежные средства при условии открытия дополнительному офису банковского счета |
|
|
62 |
Письмо дебиторам об изменении порядка оплаты – права требования задолженности переданы филиалу |
В удаленных подразделениях на счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» проводки занесут аналогично проведенным централизованной бухгалтерией, но поменяют местами дебет с кредитом.
«Расчеты по текущим операциям»
В процессе ведения деятельности филиалы о совершенных сделках уведомляют головной офис посредством направления авизо – первичного документа, служащего основанием для оформления проводок.
Пример отражения в управленческой бухгалтерии закупки товаров оптовым складом, не имеющим собственного банковского счета:
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
60 |
51 |
25 000,00 |
Переведены деньги поставщику |
|
79 |
60 |
25 000,00 |
Оптовым складом передано извещение о поступлении продукции |
Обособленное подразделение оформит сделку следующим образом:
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
41 |
60 |
25 000,00 |
Поступила продукция |
|
60 |
79 |
25 000,00 |
Отражена оплата |
Из таблиц видно, что после передачи подразделением оборотно-сальдовой ведомости для составления отчетности в балансе предприятия останется сальдо по товарам, а счет 79 остатков не имеет, и строка для него не предусмотрена.
Расчеты по договору доверительного управления
По соглашению о доверительном управлении собственное имущество предприятия переходит в распоряжение юридического лица или ИП, которые используют его в коммерческих целях. Прибыль от деятельности принадлежит передающей стороне (учредитель управления), а принимающая (доверительный управляющий) – получает вознаграждение.
Пример
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Учредитель |
|||
|
79 |
01 |
15 740, 00 |
Переданы основные средства |
|
02 |
79 |
2 360, 00 |
|
|
79 |
91 |
6 348, 00 |
Получена прибыль согласно отчета управляющего |
|
51 |
79 |
6 348,00 |
|
Управляющий составляет зеркальные проводки.
По операциям доверительного управления счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» проводки предусматривает только по передаче имущества и взаиморасчетам относительно прибыли. Текущие операции, начисление вознаграждения оформляются управляющим обычным порядком отдельно от собственных. Оборотно-сальдовая ведомость передается учредителю для составления отчетности, начисления и уплаты налога на прибыль.
