С чего высчитывают алименты?
Перечень доходов, с которых нужно удерживать алименты на ребенка, обновлен постановлением правительства от 02.11.2021 № 1908. Согласно данному постановлению, алименты нужно удерживать с:
- заработной платы по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам, а также с зарплаты, выдаваемой в неденежной форме;
- доходов от предпринимательской деятельности;
- надбавок и доплат к тарифным ставкам, гонораров и районных коэффициентов;
- премий и вознаграждений, как предусмотренных, так и не предусмотренных системой оплаты труда.
В каком порядке удерживают алименты из премий, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
- доходов, выплачиваемых по среднему заработку, за исключением компенсации командировочных расходов;
- пособий по временной нетрудоспособности, за исключением выплат работникам, которые получили травмы при исполнении рабочих обязанностей;
- дивидендов;
- доходов от сдачи активов в аренду;
- материальной помощи, за исключением выплат, связанных с рождением ребенка, смертью родственников и с регистрацией брака;
- сумм возвращенного НДФЛ, связанных с получением права на налоговый вычет и получаемых через работодателя.
С чего начисляются алименты на ребенка при предоставлении работодателем имущественного вычета?
В этом случае рассчитывайте алименты с учетом фактически удержанного налога на доходы физлиц. То есть если вы не удерживаете НДФЛ с работника на основании уведомления от ФНС о его праве на получение имущественного вычета, удерживайте алименты со всей суммы заработной платы (письмо Роструда от 28.12.2006 № 2261-6-1).
Алименты также следует удержать с сумм НДФЛ, возвращенного работнику. Рассмотрим на примере.
Пример
Зарплата сотрудника составляет 40 000 руб. в месяц. В декабре работник принес уведомление из ФНС о праве на имущественный вычет. Доход работника за январь — ноябрь составил 440 000 руб. Вычет на ребенка составил 11 200 руб.
Напомним, с месяца, в котором суммарный доход стал больше 350 000 рублей, детские вычеты не предоставляются. В условиях примера доход превысит 350 000 в сентябре. Поэтому вычет в размере 1400 руб. предоставляется с января по август. В сентябре суммарный доход составит 360 000 руб. (40 000 × 9 мес.).
НДФЛ, удержанный с января по ноябрь, — 55 744 руб. ((440 000 – 11 200) × 13 %). Величина алиментов на ребенка по исполнительному листу составляет 25 % от суммы дохода.
В декабре бухгалтер рассчитал сумму алиментов к удержанию следующим образом:
Сумма зарплаты за декабрь составила 40 000 руб. НДФЛ с декабрьской зарплаты не удерживается. Также сотруднику вернули излишне удержанный с января по ноябрь НДФЛ в размере 55 744 руб. Таким образом, сумма дохода работника за декабрь составила 95 744 руб. Сумма алиментов, которую бухгалтер удержала, составила 23 936 руб. (95 744 × 25 %).
С чего не удерживаются алименты на ребенка?
Постановлением № 1908 обновился перечень доходов, с которых удерживать алименты не нужно. К ним относятся:
- Компенсационные выплаты, связанные:
- с командировкой (в т. ч. суточные);
- переводом;
- приемом;
- направлением на работу в другую местность;
- затратами на оплату проезда к месту отдыха;
- использованием собственного имущества (автомобиля, техники, инструмента и проч.) в работе и возмещения затрат на его содержание.
- Пособия физлицам, у которых есть дети.
- Пособия на погребение.
- Помощь, выплачиваемая сотрудникам в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, смертью родственников.
- Суммы, получаемые сотрудником на возвратной основе: подотчет, займы, кредиты и т. д.
- Полевое довольствие.
- Выплаты работникам, которые получили травмы на производстве.
Рассмотрим частые вопросы, которые возникают при начислении алиментов на ребенка.
С чего берутся алименты у самозанятых?
Если с вашей компанией работает физлицо, уплачивающее налог на профессиональный доход, и вам поступил исполнительный лист на него, то вы обязаны удержать алименты с сумм доходов, которые ему выплачиваете. Если же самозанятый исполнительный лист или нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов не представил, оснований удерживать суммы у вас нет.
Удерживать ли алименты с аванса?
Как правило, с авансов алименты не удерживаются, т. к. чтобы определить сумму удержаний, нужно знать точную величину заработной платы работника, которая исчисляется по итогам отработанного месяца. Но исполнительный лист может прийти не только к вам в бухгалтерию, но и в банк. И если в поле 20 платежного поручения, оформляемого на перечисление аванса, будет стоять код 1, а записи об удержании алиментов не будет, то это сделает банк. Если по итогам месяца вы удержите полную сумму алиментов, получится двойное удержание.
Даже если банк не будет удерживать алименты, вы можете столкнуться с тем, что при удержани алиментов 1 раз в месяц заработной платы сотрудника за минусом аванса и НДФЛ будет недостаточно для удержания полной суммы алиментов. Поэтому рекомендуем вам удерживать алименты и с авансовой части заработной платы.
Удерживать ли алименты с пособий, выплачиваемых ФСС?
Работодатель удерживает алименты только с пособия, выплачиваемого за его счет за первые 3 дня больничного. С пособий, которые выплачивает ФСС, работодатель алименты удерживать не должен. Это сделает ФСС самостоятельно, если в адрес фонда поступит исполнительный лист напрямую от пристава исполнителя (письмо ФСС от 14.01.2021 № 02-08-01/15-03-15268л). Копия от работодателя не подойдет.
ВНИМАНИЕ! Работодатель не обязан сообщать в фонд, что заболевший сотрудник – получатель пособия имеет обязательства по алиментам.
Как рассчитать сумму алиментов к удержанию?
Сумму алиментов к удержанию рассчитывайте с сумм доходов без НДФЛ. Формула для расчета удержаний выглядит следующим образом:
Если на одного сотрудника поступило несколько исполнительных документов, учтите максимально допустимый порог удержаний.
Если дохода сотрудника не хватает, остаток удержите в следующих месяцах.
ВАЖНО! С 01.02.2022 действует правило: должник должен получить на руки доход не менее одного прожиточного минимума. Этот порядок не распространяется на ситуации, когда сотрудник платит алименты, возмещение вреда, причиненного здоровью, вреда в связи со смертью кормильца, ущерба, причиненного преступлением.
Рассмотрим на примере.
Пример
Зарплата московского менеджера составляет 35 тыс. руб. Детей у него нет. В бухгалтерию поступил исполнительный лист на удержание из его заработной платы 150 тыс. руб. в счет погашения долга по кредитным обязательствам с отметкой о сохранении дохода в размере прожиточного минимума. В Москве прожиточный минимум с учетом коэффициента региональной дифференциации равен 15 631,20 руб.
То есть после удержания работник должен получить на руки не менее 15 631,20 руб. Бухгалтер рассчитал сумму удержаний следующим образом:
- 35 000 × 13 % = 4 550 руб. – НДФЛ.
- 35 000 – 4 550 – 15 631,20 = 14 818,80 руб. к удержанию.
Итоги
Удержания возможны из заработной платы, премий, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, материальной помощи и других доходов, выплачиваемых работодателем работнику. Исключение – суммы, на которые не может быть обращено взыскание (например, компенсация работнику расходов, связанных со служебной командировкой, детские пособия и др.).
