Резерв отпусков: как формируется
Статья по теме: Резерв по отпускам в бухгалтерском учете Резерв по отпускам предусмотрен ПБУ 8/2010 и является обязательным для всех российских компаний, кроме упрощенцев. Он является гарантом своевременной выплаты отпускных персоналу. О том, как рассчитать резерв отпусков и отразить его в учетных регистрах расскажем далее. ПодробнееРезерв отпусков – это оценочное обязательство перед персоналом фирмы: на конец отчетного периода у многих сотрудников имеются дни неиспользованных отпусков. Образование подобного резерва, как отражение в бухучете обязательств, выполнение которых, несомненно, настанет в будущем, делает отчетность более достоверной и реалистичной.
Компании, создающие резерв, обязаны отметить в учетной политике этот факт, а также периодичность формирования резерва и метод расчета, который будет применяться.
Начисляют резерв на окончание каждого отчетного периода. К примеру, в компаниях, представляющих только годовую отчетность, резерв формируют один раз на 31 декабря. На предприятиях с квартальной отчетностью создание резерва проводят на каждое последнее число квартала. Возможно и ежемесячное начисление резерва. Этот вариант наиболее точен, поскольку с каждым месяцем число дней очередного отпуска сотрудника растет, но и, естественно, трудоемок.
В связи с избранной периодичностью, начисление резерва на оплату отпусков осуществляется на конец:
- месяца;
- квартала;
- года.
Отпускной резерв, как и все оценочные обязательства, отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Для удобства учета открывают отдельный субсчет. Отчисления в резерв по отпускам в бухгалтерском учете производятся по дебету счетов, участвующих в начислении заработной платы сотрудникам:
- занятым непосредственно в цехах – сч. 20;
- вспомогательных служб – сч. 23;
- АУП и общехозяйственного персонала – сч. 26;
- занятым в продажах – сч. 44;
- участвующим в строительстве – сч. 08.
Бухгалтерская запись при начислении резерва – Дт (20, 23, 26, 44, 08) Кт 96
В балансе компании сумма созданного резерва (Кт 96) фиксируется в пассиве по строке 1540.
Резерв отпусков: формирование и учет в 2024 году – способы расчета
Законодательством не определен строгий алгоритм расчета резерва, однако требует его достоверного установления и документального подтверждения. Таким образом, компании порядок расчета определяют самостоятельно и закрепляют в учетной политике документ, применяемый для этих целей. Это может быть бухгалтерская справка с необходимыми приложениями, форма, разработанная на основе расчетных ведомостей и сведений кадровой службы либо другой удобный для фирмы документ.
Методов расчета резерва несколько, мы представим наиболее точный из них – расчет на основе среднедневного заработка. На каждую отчетную дату кадровик представляет информацию о наличии неиспользованных отпусков (включая дополнительные) в днях по каждому работнику. Бухгалтер рассчитывает общее количество причитающихся дней по группам работников, разделяя их по источникам формирования зарплаты.
Затем рассчитывают среднедневной заработок по группе, применяя формулу:
Зсд = ФОТ / Т / Р,
где ФОТ – начисленная зарплата всем сотрудникам группы за текущий период, Т – число дней в текущем периоде, Р – число работников группы.
Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков начисляют так:
О = (Зсд х Вс + Зсд ) х До,
где Вс – суммарный тариф страховых взносов, До – суммарное число дней отпуска работников группы на конец текущего периода.
Резервы, рассчитанные по нескольким группам сотрудников, суммируются.
Статья по теме: Ежегодный оплачиваемый отпуск Ежегодный оплачиваемый отпуск по общему правилу составляет 28 дней. Однако Трудовой кодекс содержит и исключения из этого правила: некоторые категории работников отдыхают дольше. Все об очередном отпуске - в нашем материале. ПодробнееПример расчета
Фонд оплаты труда работников фирмы составил 3 500 300 руб. за 1 квартал.
Численность – 45 человек.
На 31 марта число дней неиспользованного отпуска составило 120 дней.
Зарплата персонала формируется по дебету счетов 20, 26 и 44, поэтому исходные данные поместим в таблицу и сделаем расчет по группам. Суммарный процент отчислений во внебюдженые фонды – 30,2%.
|
Контингент |
Счет формирования затрат |
ФОТ за 1-й квартал в руб. |
Численность |
Кол-во дней неиспользованного отпуска |
Резерв на 2-й квартал в руб. |
|
Рабочие |
20 |
2 300 100 |
25 |
60 |
79 859 |
|
АУП |
26 |
600 200 |
10 |
35 |
30 390 |
|
Менеджеры по продажам |
44 |
600 000 |
10 |
25 |
21 700 |
|
Итого |
|
3 500 300 |
|
120 |
131949 |
Величину резерва определим по каждой группе отдельно:
Рабочие:
Зсд = ФОТ / Т / Р = 2 300 100 / 90 / 25 = 1 022,26 руб. – средний заработок 1 человека в день.
О = (Зсд * Вс + Зсд) х ∑До = (1 022,26 х 30,2 / 100 + 1 022,26) х 60 = 79 859 руб. составляет резерв на отпуск цеховых рабочих на 2-й квартал.
АУП:
Зсд = 600 200 / 90 / 10 = 666,89 руб.
О = (666,89 х 30,2/100 + 666, 89) х 35 = 30 390 руб.
Менеджеры:
Зсд = 6 00 000 / 90 / 10 = 666,67 руб.
О = (666,67 х 30,2 / 100 + 666,67) х 25 = 21 700 руб.
Для исчисления общей суммы резерва показатели по группам суммируются:
79 859 + 30 390 + 21 700 = 131 949 руб.
Итак, начислен резерв на оплату отпусков, проводки:
Дт 20 Кт 96 – 79 859 руб.
Дт 26 Кт 96 – 30 390 руб.
Дт 44 Кт 96 – 21 700 руб.
По представленному алгоритму можно рассчитывать резерв не по группе работников, а по каждому сотруднику, опираясь на индивидуальные данные. Подобный расчет будет наиболее достоверным, но неприемлемым в крупных компаниях с многочисленным контингентом.
Статья по теме: Резерв на оплату отпусков – проводки Резервы на оплату отпуска формируют все компании, кроме тех, которым законодательно разрешено вести упрощенный бухгалтерский учет (п. 3 ПБУ 8/2010). Расчет величины резервов проводится при наступлении каждой отчетной даты – минимум раз в год либо ежеквартально или ежемесячно. При оформлении работниками отпусков в учете фиксируется списание из резерва части «забронированных» на эти цели средств. Алгоритм расчета резерва и процедура его использования должны регламентироваться учетной политикой предприятия. Каким образом учитываются резервы отпусков (проводки в БУ и НУ), расскажем в нашей статье. ПодробнееЧто делать с резервом на оплату отпусков в конце года, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Как корректировать резерв отпусков на 2024 год
Из зарезервированных средств компания производит выплату отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении и отчисляет на эти суммы взносы в фонды. В бухучете эти операции отражаются так:
Дт 96 Кт 70 – при начислении отпускных;
Дт 96 Кт 69 – страховых взносов.
Случается, что созданного резерва недостаточно для покрытия суммы отпускных. В этом случае расходы аккумулируются на счетах производства, дублируя проводки по начислению зарплаты: Дт 20, 23, 26, 44 Кт 70. Сумму превышения (или остатка) следует учесть при последующем расчете резерва. Рассмотрим, как корректируют сумму резерва на основе примера, приведенного выше.
Допустим, что из начисленного резерва в сумме 131 949 руб. выплаты отпускных (+ взносы) составили 95 200 руб. Т. е. остаток неиспользованных сумм составил 36 749 руб. (131 949 – 95 200).
На 30 июня начислен резерв в сумме 159 600 руб. Поскольку по кредиту 96 числится остаток резервной суммы в размере 36 749 руб., то начисленный резерв на 3-й квартал на эту сумму уменьшают: 159 600 – 36 749 = 122 851 руб.
Статья по теме: Инвентаризация резерва на оплату отпусков Перед формированием годовой бухотчетности проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. Основная цель подобного мероприятия — это выявление сумм перерасхода или недоиспользования средств и корректировка налоговой базы. Рассмотрим, как провести ревизию отпусков и отобразить ее результаты в учете. ПодробнееИтоги
Резерв отпусков, формирование и учет которого в 2023, не изменился – важный инструмент, используемый компаниями в увеличении достоверности бухгалтерского учета. Его применение гарантирует выполнение обязательств перед персоналом по оплате очередного отпуска.
