Ремонт в декларации 3-НДФЛ

07.02.2019
0
Команда СП

Налоговый кодекс в ст. 220 наделяет налогоплательщиков-физлиц правом на получение возмещения по подоходному налогу в виде имущественного вычета. Эта норма распространяется как на покупку новых объектов недвижимости, так и на доведение их до жилого состояния (например, проведение ремонтных работ в квартире в новостройке, купленной без отделки). Для получения вычета необходимо подать в ФНС заявление с комплектом подтверждающих расходы документов и декларацией 3-НДФЛ. С 2019 года действует новая форма бланка.

Расходы на ремонт квартиры для 3-НДФЛ: правовое обоснование

В п. 3 ст. 220 НК РФ говорится, что максимальный размер имущественного вычета при приобретении жилья равен 2 млн руб. (совокупно за все периоды по всем объектам недвижимости). Льгота распространяется на расходы по покупке и строительству жилых домов, квартир. В эту сумму также могут входить (пп. 3, 4 п. 3 ст. 220 НК РФ):

  • покупка строительных и отделочных материалов;

  • достройка жилого дома;

  • отделочные работы, при условии, что в договоре указано на отсутствие отделки внутри приобретаемых помещений (в т.ч. включаются расходы на проектно-сметную документацию по отделке);

  • подключение к инженерным коммуникациям (но не покупка оборудования).

Для применения льготы на основании 3-НДФЛ за ремонт квартиры налогоплательщик должен обратиться в ФНС с соответствующим заявлением. Обязательно в комплект подаваемых документов должны входить платежные чеки, квитанции и другие документы, которыми можно подтвердить цели и размеры затрат. Как и при заявлении вычета при покупке жилья, нужно представить паспорт, справку 2-НДФЛ (о доходах), договор купли-продажи жилья, акт приема-передачи, свидетельство о праве собственности.

Возможны ситуации, когда гражданин уже использовал часть вычета на покупку квартиры без отделки, а позже заявляет льготу на ремонт этого же помещения. Это не считается повторным вычетом по одному объекту, так как отличаются статьи затрат. Такое мнение высказал Минфин в письме от 22.04.2016 г. № БС-4-11/7253@.

Как отразить ремонт в декларации 3-НДФЛ

Декларация за 2018 год заполняется по шаблону из приказа ФНС от 03.10.2018 г. № ММВ-7-11/569@. Подробный Порядок заполнения приведен в приложении № 2 к вышеуказанному приказу. 3-НДФЛ будет состоять из титульной страницы, разделов 1 и 2, приложений 1 и 7. Рассмотрим ее оформление на примере.

Пример

Миронов В.А. в 2017 году приобрел квартиру без отделки в новостройке стоимостью 1 600 000 руб. Вся сумма вложенных в покупку средств была заявлена гражданином в декларации 3-НДФЛ для имущественного вычета по итогам 2017 года. В течение 2018 года на новой жилплощади был проведен ремонт:

  • монтаж дверей;

  • настил напольного покрытия;

  • оштукатуривание стен, нанесение на них грунтовки и краски;

  • монтаж потолков.

Стоимость расходов на отделку квартиры составила 400 000 руб. В 2019 году гражданин заявляет к вычету остаток неизрасходованного имущественного вычета, равного затратам на приведение жилья в надлежащий вид (400 тыс. руб.). С этой целью им заполняется декларация 3-НДФЛ за 2018 год. В истекшем 2018 году заявителем были получены доходы от работодателя в сумме 1 650 022 руб., с них удержан НДФЛ в размере 214 503 руб. (1 650 022 х 13%).

Как показать расходы на ремонт в 3-НДФЛ:

  1. Заполняется титульный лист отчета. Налоговый период обозначается кодом «34», год – «2018», тип налогоплательщика идентифицируется при помощи шифра «760» (гражданин, подающий декларацию для применения налоговых вычетов). Все необходимые коды указаны в приложениях к Порядку заполнения декларации.

  2. Вводятся данные о заработках за истекший год в Приложение 1. Указывается источник доходов – наименование работодателя и его регистрационные данные (ИНН, КПП). В строку 070 вписывается размер начисленного заработка за год – 1 650 022 руб., в строке 080 показывается величина удержанного нанимателем НДФЛ – 214 503 руб. (1 650 022 х 13%).

  3. Чтобы показать в 3-НДФЛ ремонт квартиры и его стоимость, надо заполнить Приложение 7. В нем при помощи системы кодов показывается, что затраты были понесены в связи с покупкой или отделкой квартиры (строка 010, код «2»). Вписывается кадастровый номер объекта, даты оформления права собственности на него и получения акта приема-передачи от застройщика. В строке 080 указывается величина затрат на ремонтные работы – 400 000 руб., эта сумма дублируется в поле 150 в качестве документально подтвержденных трат. В ячейку 100 вписывается размер использованного ранее вычета – 1 600 000 руб., в строку 140 вводится значение дохода заявителя, с которого был удержан налог.

  4. Далее производится расчет в Разделе 2. Вычет (400 000 руб.) указываем по строке 040. В графах 010 и 030 вводится значение дохода гражданина за истекший период, с которого удержан НДФЛ (1 650 022 руб.). В поле 060 выводится налоговая база с учетом расходов на отделку – 1 250 022 руб. (1 650 022 – 400 000). В строке 070 указывается налог, рассчитанный к уплате на основании показателя из строки 060 – 162 503 руб. (1 250 022 х 13%). В поле 080 вводится фактически удержанный нанимателем с заявителя налог (214 503 руб.), а в строке 160 определяется размер налога к возмещению 52 000 руб. (214 503 – 162 503).

  5. В Раздел 1 строку 050 переносятся сведения о размере средств, заявляемых налогоплательщиком к возврату из бюджета – 52 000 руб. Кроме того, в строке 010 указывается код «02» (возврат из бюджета), в строке 020 - актуальный КБК по НДФЛ, в строке 030 - код территории по ОКТМО.

Оставить комментарий