Расходы на ремонт квартиры для 3-НДФЛ: правовое обоснование
Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ, максимальный размер имущественного вычета при приобретении жилья равен 2 000 000 руб. (совокупно за все налоговые периоды по НДФЛ и по всем объектам приобретенной недвижимости). Налоговая льгота распространяется и на расходы по покупке жилого дома (квартиры) - объекта долевого строительства, переданного застройщиком и принятого участником долевого строительства с 01.01.2022. В эту сумму также могут входить расходы на (пп. 3, 4 п. 3 ст. 220 НК РФ):
-
покупку строительных и отделочных материалов;
-
достройку жилого дома;
-
достройку и отделку приобретенного жилого дома или отделку квартиры (комнаты), при условии, что в договоре на приобретение данного объекта недвижимости указано отсутствие отделки внутри этого помещения;
-
проектно-сметную документацию по отделке;
-
подключение к сетям водо-, электро- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников снабжения и канализации.
Прочие расходы, помимо перечисленных, в составе имущественного вычета НДФЛ не учитываются. Например, это могут быть затраты, связанные с перепланировкой и реконструкцией помещения, покупкой сантехники и другого оборудования и др.
Ремонт отражается в 3-НДФЛ и подтверждается соответствующими документами, которыми можно обосновать цели и размеры затрат. Это могут быть:
- Договоры с подрядными организациями.
- Акты приемки-сдачи работ.
- Платежные документы по оплате указанных расходов.
Какими платежными документами потверждается оплата расходов на отделку приобретенной квартиры, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Если же в договоре об участии в долевом строительстве многоквартирного дома (МКД) нет пункта о наличии или отсутствии отделки квартиры, то в имущественном вычете НДФЛ покупателю данного жилья будет отказано.
Нередки ситуации, когда гражданин уже использовал часть полученного налогового вычета после приобретения жилья (дома, квартиры) без отделки, а позднее, заявляет льготу на ремонт этого же помещения. Это не считается повторным вычетом по одному объекту недвижимости. Дело в том, что данный вычет заявлен применительно к разным затратам, входящим в состав фактических расходов на покупку данного жилья. При этом, общая сумма расходов, связанных в том числе с отделкой жилья, принимаемых к учету по имущественному вычету, не может превышать 2 000 000 руб. Такое мнение высказал Минфин в письме от 22.04.2016 № БС-4-11/7253@.
Статья по теме: Заполнение декларации 3-НДФЛ за 2023 год Декларация 3-НДФЛ за 2023 год представляется в 2024 году по обновленной форме. Как изменились правила и требования по ее заполнению ? На что обратить внимание при формировании и сдаче декларации 3-НДФЛ? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееКак отразить ремонт в декларации 3-НДФЛ
Участнику долевого строительства Миронову В. А. в марте 2023 года по передаточному акту была передана квартира в новостройке без отделки стоимостью 2 100 000 руб. В этом же месяце Миронов стал собственником данного жилья. За 2023 год Миронов получил вычет НДФЛ в размере 94 331 руб. (13 % от дохода за 2022 год, равном 725 619,8 руб.).
Остаток неиспользованного имущественного налогового вычета в размере 1 274 380,2 руб. (2 000 000 руб. - 725 619,8 руб.) из в строки 170 декларации 3-НДФЛ, поданной Мироновым за 2023 год, был перенесен на следующий налоговый период, то есть на 2024 год.
В течение 2024 года на этой жилплощади был проведен следующий ремонт стоимостью 915 001,2 руб.:
-
монтаж дверей;
-
настил напольного покрытия;
-
оштукатуривание стен, нанесение на них грунтовки и краски;
-
монтаж потолков.
Миронов решил заявить вычет на осуществленные на ремонт квартиры расходы и еще раз подал декларацию 3-НДФЛ в январе 2025 года.
Стоимость перечисленных расходов на отделку квартиры в 2024 году составила 915 001,2 руб. В 2024 году Миронов решил заявить имущественный вычет, равный затратам на приведение жилья в надлежащий вид (915 001,2 руб.), но не более его дохода за 2024 год (725 619, 8 руб. < 915 001,2 руб.).
Учитывая, что в 2024 году он от работодателя получил доходы в сумме 725 619,8 руб., и с них был удержан НДФЛ в размере 94 331 руб. (725 619,8 руб. х 13%/100%), мы можем подготовить декларацию за 2024 год.
Декларация по форме 3-НДФЛ за 2024 год заполняется на бланке, утв. приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@. Форма состоит из 16 листов, но в нашем случае понадобятся:
- титульный лист;
- раздел 1;
- приложение к разделу 1;
- раздел 2;
- приложение 1;
- приложение 7.
На титульном листе указываются сведения о заявителе и налоговом органе. Налоговый период обозначается кодом «34», а год — «2024». Тип налогоплательщика идентифицируется при помощи шифра «760» — гражданин, подающий декларацию для применения налоговых вычетов.
В разделе 1 указываются коды КБК, ОКТМО и сумма, исчисленная к возврату из бюджета.
В приложении к разделу 1 указывается сумма налога к возврату и реквизиты банковского счета, на который заявитель получит налоговый вычет.
В разделе 2 указывается доход Миронова В. А, и вычеты, прозводится расчет налоговой базы и указывается итоговая сумма НДФЛ к выплате заявителю.
Налоговый вычет (725 619,8 руб.) указываем по строке 040 декларации 3-НДФЛ. В графах 010 и 030 вводится значение дохода Миронова В. А. за истекший период (за 2024 год), с которого был удержан НДФЛ (725 619,8 руб.).
В поле 080 декларации 3-НДФЛ указывается фактически удержанный работодателем с заявителя НДФЛ (94 331 руб.). В строке 160 прописывается размер НДФЛ к возмещению из бюджета (94 331 руб.).
В приложении 1 показываются доходы, полученные от источников в РФ, а также, общая сумма НДФЛ, удержанная ими. Также, в этом приложении прописывается наименование каждого работодателя и его регистрационные данные (ИНН, КПП). В строке 070 указывается размер начисленного заработка за 2024 год — 725 619,8 руб., а в строке 080 — величина удержанного нанимателем НДФЛ: 94 331 руб. (725 619,8 руб. х 13%/100%).
В приложении 7 показывается расчет имущественных вычетов. Здесь указываются затраты, понесенные заявителем в связи с отделкой квартиры в 2024 году. Вписывается кадастровый номер объекта, даты оформления права собственности на него и получения передаточного акта от застройщика.
В строке 080 указывается величина затрат на приобретение жилья, но не более 2 000 000 руб. Так как 2 100 000 руб. (стоимость приобретенного в 2023 году жилья > 2 000 000 руб.), то в этом поле указывается значение 2 000 000 руб.
В поле 100 прописывается размер вычета по расходам на ремонт жилья, заявленный Мироновым в декларации 3-НДФЛ за 2023 год (725 619, 8 руб. < 915 001,2 руб.). В строке 140 указывается значение дохода Миронова В. А,, с которого в 2023 году был удержан НДФЛ (725 619, 8 руб.).
В поле 150 указывается сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры в 2023 году, но не более суммы, принимаемых для целей имущественного налогового вычета за отчетный 2024 год. В нашем примере это будет сумма дохода заявителя, с которого был удержан НДФЛ (725 619, 8 руб. < 915 001,2 руб.).
В поле 170 прописывается остаток имущественного налогового вычета на 2025 год в размере 548 760,4 руб. (Остаток налогового вычета, перешедший на 2024 год, в размере 1 274 380,2 руб. - Расходы на ремонт в 2024 году, но не более годового дохода, то есть в нашем примере это 725 619, 8 руб.).
Заполнение формы 3-НДФЛ лучше начинать с конца: сначала заносится информация в приложения, а потом, переносится в раздел 2 для расчета необходимых сумм.
Итоги
Законодательство РФ позволяет осуществить возврат НДФЛ не только при приобретении жилья, но и по строительным и ремонтным работам. Данный вычет получают через подачу формы 3-НДФЛ в ИФНС. Расходы завляются по данной декларации и подтверждаются соответствующими документами.
