Расчет земельного налога в 2018 году

25.06.2018
0
Команда СП

Земельный налог исчисляется по каждому участку земли, который принадлежит субъекту хозяйствования на праве собственности. Перечень наделов, которые не подлежат налогообложению, приведен в п. 2 ст. 389 НК РФ, а ст. 395 перечисляет организации, наделенные льготами по налогу на землю. За основу в расчетах берут кадастровую оценочную стоимость земельных территорий. Величина налогового обязательства выводится за год, а если владение активом было менее 12 месяцев, в формулу расчета включается коэффициент владения.

Как рассчитать земельный налог в 2018 году

Базовая формула расчета налога представлена произведением ставки налога и кадастровой стоимости. Если вычисления производятся за период, составляющий менее одного года, то дополнительно необходимо вывести коэффициент владения:

Число полных месяцев фактического нахождения земли в собственности / 12 (число месяцев в календарном году).

Неполные месяцы должны быть округлены в большую или меньшую стороны. Если период владения начался до 15 числа включительно, то этот месяц прибавляется к общему сроку, а если оформление права собственности завершилось после 15 числа, данный месяц не засчитывается в расчете. Аналогичный подход применяется и при утрате прав на земельный надел: если прекращение владения землей произошло до 15 (или 15) числа, этот месяц не включается в расчет, а если после, то к расчету принимается полный месяц (п. 7 ст. 396 НК РФ).

При расположении участка на территории сразу двух муниципальных образований, компания-плательщик должна просчитать доли земель, относящиеся к сфере влияния каждого из муниципалитетов. Дальше расчет земельного налога в 2018 году будет производиться отдельно по каждой доле и с учетом пропорции по кадастровой оценке. Базовые ставки зафиксированы в НК РФ, а правовыми актами региональных властей утверждаются величины ставок, которые действуют на территории конкретного субъекта РФ.

Расчет земельного налога в 2018 году для юридических лиц: примеры

Предприятие приобрело земельный участок, право собственности на который было зарегистрировано 17 января 2018 года. Кадастровая стоимость, зафиксированная на начало налогового года, составила 1 225 980 руб. Решением местных властей для такого типа земель установлена ставка 0,3%.

В данном случае коэффициент владения необходимо учесть в расчетах, так как компания в январе зарегистрировала этот участок после 15 числа, следовательно, январь должен быть исключен из формулы. За 2018 год предприятие должно будет погасить налоговые обязательства перед бюджетом в сумме:

Земельный налог 2018 г. = 1 225 980 х 0,3% х 11 мес. / 12 мес. = 3371 руб.

Дробные числа после произведенных вычислений должны быть округлены до полных рублей.

Если платежи осуществляются поквартально по авансовой системе (в размере ¼ годовой суммы налога), то расчеты будут такими:

  • В первом квартале платеж составит 613 руб. (1/4 х 1 225 980 х 0,3% х 2/3). В конце формулы добавляется пропорция 2/3, указывающая, что фактический период владения землей был неполным в 1 квартале, а составил 2 месяца из трех возможных.
  • По итогам полугодия и 9 месяцев фирма должна будет перечислить по 919 руб. (1/4 х 1 225 980 х 0,3%).
  • После окончания налогового года, с учетом уплаты авансов, у компании останутся непогашенными налоговые обязательства в сумме 920 руб. (1 225 980 х 0,3% х 11/12 – 613 – 919 – 919).

Решением местных властей по налогу могут предоставляться льготы в объеме до 100% в отношении площади, занятой объектами образования, культуры, здравоохранения и т.п. Допустим, что на приобретенном компанией участке был построен один из таких объектов, который занимает 22% территории. В этом случае расчет земельного налога 2018 для юридических лиц будет следующим:

  • налоговая база = 1 225 980 – (1 225 980 х 22%) = 956 264,40 руб.;
  • налог за 2018 г. = 956 264,40 х 0,3% х 11 / 12 = 2630 руб.
Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Оставить комментарий