Землепользование в стране регулируется земельным законодательством, а условия расчета налога за пользование землей диктует НК РФ. Но, поскольку этот налог относится к местным, то НК РФ дает общие толкования, устанавливая налоговые ставки по земельному налогу и определяя группы плательщиков, а также условия предоставления льгот. Средства от уплаты налога поступают в бюджеты муниципалитетов, и поэтому регионам предоставлено право, исходя из территориальных особенностей, обозначать размеры ставок, сроки и условия перечисления платежей. Наша публикация ответит на вопросы, кто устанавливает ставки земельного налога и как определить налоговую ставку по земельному налогу.
Налоговый кодекс: земельный налог, ставки
Ставка земельного налога – важнейший элемент в вычислении налога. Ст. 394 НК РФ определяет наивысшие ставки для земель различного назначения. Так, ставка земельного налога 0,3% от стоимости по кадастру применяется для земель, используемых:
- для садоводства/огородничества, дачного хозяйства;
- сельхозназначения;
- под жилфонд или приобретенных для жилищного строительства;
- государством в целях обеспечения обороноспособности страны, нужд таможни.
Для остальных участков ставка земельного налога равна 1,5% от их стоимости за год.
Итак, процентная ставка на земельный налог в 2017 году не изменилась и по-прежнему находится в пределах 0,3 и 1,5%.
Налоговые ставки по земельному налогу
Устанавливаются субъектами РФ в пределах ставок, прописанных в НК РФ. Ставки, рекомендованные НК РФ, максимальны. Конкретные ставки земельного налога устанавливаются законами властных структур муниципалитетов, и зачастую их величины заметно отличаются от рекомендованных НК РФ. Власти регионов вправе утверждать базовые ставки земельного налога, изменяя их в соответствии с территориальными и экономическими особенностями региона. Приведем примеры применяемых налоговых ставок.
Ставка земельного налога в Москве на 2017 год:
| Вид земельного участка | Ставки земельного налога в 2017 году |
|---|---|
| Земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства/дачного строительства, включая земли, относящиеся к имуществу общего пользования | 0,025% |
| Земельные участки, занятые автостоянками для долговременного хранения личного автотранспорта и многоэтажными гаражами-стоянками | 0,1% |
| Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилфонду и объектам инженерной инфраструктуры) или предоставленные для жилищного строительства | |
| Земельные участки, отнесенные к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Москве и используемые для сельскохозяйственного производства | 0,3% |
| Земельные участки, предоставленные и используемые для эксплуатации объектов спорта, в т.ч. спортивных сооружений | |
| Все остальные земельные участки | 1,5% |
Ставки земельного налога в Санкт-Петербурге на 2017 год более вариативны:
| Вид земельного участка | Ставки земельного налога в Санкт-Петербурге |
|---|---|
| Земельные участки, приобретенные/предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства | 0,042% |
| Земельные участки с видом разрешенного использования: — «для ведения рыбного хозяйства»; — «для размещения стоянок с гаражами боксового типа»; — «для размещения гаражей для автотранспорта инвалидов»; — «для размещения стоянок городского транспорта (ведомственного, экскурсионного транспорта, такси)»; — «для размещения стоянок внешнего грузового транспорта»; — «для размещения причалов и стоянок водного транспорта». |
|
| Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилфонду и объектам инженерной инфраструктуры) или приобретенные/предоставленные для жилищного строительства | 0,01% |
| Земельные участки с видом разрешенного использования «для размещения многоэтажных и подземных гаражей» | |
| Земельные участки, отнесенные к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства | 0,3% |
| Земельные участки с видом разрешенного использования «для оздоровительных целей» | |
| Земельные участки с видом разрешенного использования «для размещения стоянок индивидуального легкового автотранспорта» | 0,42% |
| Земельные участки с видом разрешенного использования: — «для размещения объектов образования»; — «для размещения объектов дошкольного, начального и среднего общего образования»; — «для размещения объектов среднего и высшего профессионального образования»; — «для размещения объектов здравоохранения и социального обеспечения»; — «для размещения больничных учреждений»; — «для размещения больничных учреждений без специальных требований к размещению»; — «для размещения больничных учреждений со специальными требованиями к размещению (типа инфекционных и т.п.)»; — «для размещения амбулаторно-поликлинических учреждений»; — «для размещения медицинских лабораторий, станций скорой и неотложной помощи, учреждений санитарно-эпидемиологической службы, учреждений судебно-медицинской экспертизы и других подобных объектов»; — «для размещения санаторно-курортных учреждений»; — «для размещения объектов социального обеспечения»; — «для размещения объектов физической культуры и спорта»; — «для размещения крытых спортивных комплексов с трибунами для зрителей при количестве мест до 1 тысячи»; — «для размещения крытых спортивных комплексов с трибунами для зрителей при количестве мест свыше 1 тысячи»; — «для размещения спортивных клубов»; — «для размещения яхт-клубов и объектов водных видов спорта»; — «для размещения открытых плоскостных физкультурно-спортивных сооружений». |
0,06% |
| Земельные участки с видом разрешенного использования: — «для размещения ветеринарных поликлиник, станций и питомников для бездомных животных»; — «для размещения ветеринарных поликлиник, станций с содержанием животных»; — «для размещения питомников для бездомных животных»; — «для размещения крытых спортивных комплексов (ФОКов, спортивных залов, бассейнов и т.д.) без трибун для зрителей». |
0,04% |
| Земельные участки с видом разрешенного использования: — «для размещения объектов культуры и искусства»; — «для размещения объектов культуры и искусства, связанных с проживанием населения (библиотек, музыкальных, художественных, хореографических школ и студий, домов творчества и т.д.)»; — «для размещения объектов культуры и искусства, не связанных с проживанием населения, кроме специальных парков (зоопарков, ботанических садов)»; — «для размещения религиозных объектов»; — «для историко-культурных целей». |
0,1% |
| Земельные участки с видом разрешенного использования: — «для рекреационных целей»; — «для размещения комплексов аттракционов, луна-парков, аквапарков». |
0,4% |
| Земельные участки с видом разрешенного использования: — «для размещения садов, скверов, бульваров»; — «для размещения парков»; — «для размещения пляжей». |
0,03% |
| Земельные участки с видом разрешенного использования «для размещения гостиниц» | 1,4% |
| Все остальные земельные участки | 1,5% |
Таблицы демонстрируют ставки, применяемые в 2017 году для земель различного назначения. Подобные документы утверждают и другие муниципальные образования. Если же региональными документами величины ставок не определены, то налог считают, применяя ставки земельного налога, установленные НК РФ.
Как узнать ставку земельного налога?
Выяснить, какая налоговая ставка по земельному налогу применяется в том или ином регионе несложно. Для этого необходимо обратиться к сайту ФНС на страницу, посвященную налогам имущественным https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/, и по введенному коду региона узнать информацию.
Сумма налога рассчитывается, как процент, соответствующий действующей ставке от налоговой базы, равной цене участка по госкадастру. Но НК РФ предусмотрен особый расчет налога по участкам, приобретенным ИП или компаниями для возведения на них жилья. Здесь законодателями применяется кратность ставки земельного налога: расчет осуществляется с учетом удваивающего коэффициента на трехлетний период строительства. При досрочном завершении строительства (до 3-х лет), излишне выплаченные средства застройщику будут возвращены, а, если в этот срок он не уложится, коэффициент увеличится до 4 и останется действительным до регистрации прав на здание.
Ставки земельного налога в 2017 году для ИЖС
Для участков, приобретенных частными лицами под жилую застройку НК РФ более лоялен: увеличивать налог вдвое начинают только по прошествии 10 лет с момента получения прав на землю. Коэффициент действует вплоть до оформления права на строение.
Ставка земельного налога для юридических лиц
Ставка земельного налога для юридических лиц в 2017 году такая же, как и для частных. Как те, так и другие, будучи арендаторами или получившие участок безвозмездно, налог не уплачивают.
Освобождаются компании от налога, если работают, как культовые учреждения, общества инвалидов, предприятия художественных промыслов, строители автодорог, принадлежащие службам исполнения наказания или являющиеся резидентами ОЭЗ/СЭЗ. Для остальных организаций ставки земельного налога определяются в вышеуказанных величинах.
