Расчет по страховым взносам: код тарифа плательщика

raschet_po_strahovym_vznosam_kod_tarifa_platelshchika.jpg

фотобанк Лори

Готовим «Расчет по страховым взносам» – код тарифа плательщика

Порядком заполнения РСВ (приложение № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) предусмотрено 29 шифровых обозначений для отражения кода тарифа плательщика, но часть из них в настоящее время остается незадействованной. Процентная ставка, по которой начисляются страховые взносы, код тарифа плательщика, указываемый в РСВ, взаимоувязаны.

Все коды тарифов приведены в приложении № 5 к «Порядку заполнения Расчета», их можно разделить на следующие группы:

Наиболее употребляемые общие тарифы – это коды «01», «02» и «03». Применяют предприятия и ИП на ОСНО, УСН и ЕНВД, начисляющие страховые взносы с доходов работников. Ставки страховых отчислений применяются ими в обычном размере.
Льготные (пониженные) виды тарифов представлены в диапазоне кодов с «04» по «16». Такие коды тарифов плательщиков страховых взносов применяются работодателями, соответствующим требованиям ст. 427 НК РФ. Льгота может проявляться в корректировке ставки отчислений в меньшую сторону или полном освобождении от взносов.
Коды «17»-«20» на сегодня не задействованы.
Дополнительные тарифы обозначаются кодами с «21» по «29». Они предназначены для работодателей, которые предоставляют работу с вредными условиями труда, что зафиксировано результатами спецоценки рабочих мест (ст. 428 НК РФ). Эти шифры используют при расчетах по оплате труда с членами летных экипажей и работниками предприятий угольной промышленности (ст. 429 НК РФ).

По отсутствующим кодам (коды «17»-«20») имеются письменные разъяснения налоговиков, в каких случаях их можно вводить в отчет до даты внесения законодательных правок в перечень шифров приложения № 5. Например, код тарифа плательщика в 2019 г. под номером «17» могут использовать участники ОЭЗ (особой экономической зоны) Калининградской области (об этом говорится в Письме ФНС от 22.01.2018 г. № ГД-4-11/959@). Налоговики акцентируют внимание на том, что досрочное применение в отчетности кодов, которые рекомендованы, но не утверждены законодательно, не считается нарушением порядка составления РСВ.

Код тарифа плательщика в «Расчете по страховым взносам», обозначаемый как «18», применяется российскими юрлицами, специализирующимися на производстве анимационной продукции, при использовании пониженных страховых тарифов. Такое правило зафиксировано в Письме ФНС от 25.04.2018 г. № БС-4-11/7965@.

Дополнительные тарифы, обозначенные кодами «21» (дополнительный тариф пенсионных взносов 9%) и «22» (доптариф 6%), дают право физическим лицам на досрочный выход на пенсию и оформление страховой части пенсионных выплат. Но для реализации такого права необходимо наработать соответствующий минимальный стаж в специфических условиях.

Коды тарифа плательщика в РСВ «23»-«27» должны соотноситься с результатами спецоценки рабочих мест:

«23» – этот шифр применяется при расчете страховых отчислений по заработкам работников, занятых в работе с опасными условиями труда, по которым характерен наивысший уровень риска; дополнительный тариф страховых «пенсионных» отчислений – 8%;
«24» – тариф характеризует вредные условия труда с подклассом вредности 3.4, этому шифру соответствует дополнительный тариф, равный 7%;
«25» – вредные условия труда, когда присвоен подкласс 3.3, доптариф отчислений равен 6%;
«26» – вредные условия труда с зафиксированным результатами спецоценки подклассом 3.2 и доптарифом отчислений 4%;
«27» – вредные условия труда, которым присвоен подкласс риска 3.1 и дополнительный тариф, равный 2%.

Какой применять код тарифа плательщика в 2019 году в разных ситуациях, показано в нашей таблице:

Номер кода	Кем применяется
01	Работодатели на ОСНО, применяющие основной тариф страховых взносов
02	Работодатели на УСН, применяющие основной тариф страховых взносов
03	Работодатели на ЕНВД, применяющие основной тариф страховых взносов
04	Хозяйственные партнерства и общества, специализирующиеся на внедрении и практическом применении интеллектуальных разработок
05	Субъекты хозяйствования, работающие в ОЭЗ и занимающиеся технико-внедренческой, туристско-рекреационной деятельностью
06	Субъекты предпринимательства, специализирующиеся на информационной деятельности
07	Работодатели, производящие оплату труда членам экипажей судов, которые присутствуют в Российском реестре судов
08	Работодатели на УСН, вид деятельности которых обозначен в списке из пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
09	Лицензированные фармацевтические компании, работающие на ЕНВД
10	НКО, применяющие УСН и специализирующиеся на оказании социальных услуг, на работе в сфере науки, образования, здравоохранения, занятые в области искусства и культуры, принимающие участие в развитии массового спорта
11	Благотворительные компании, применяющие УСН
12	ИП на ПСН
13	Работодатели-участники проекта «Сколково»
14	Участники СЭЗ в Крыму и Севастополе
15	Резиденты территорий опережающего развития
16	Работодатели-резиденты свободного порта Владивосток
21	Тариф применяется при расчете с физическими лицами, занятыми на работах с вредными условиями труда, в горячих цехах и имеющими право на досрочное оформление пенсии (п. 1 ст. 428 НК РФ)
22	Тариф характерен для опасных условий труда, дающих право на досрочное назначение пенсии (п. 2 ст. 428 НК РФ)
23	Используется при начислении доходов работникам, занятым в работах с опасными условиями труда (подкласс 4)
24	Применяется в расчетах по оплате труда с работниками, занятыми в работах с опасными условиями труда (подкласс 3.4)
25	Вредные условия труда, которым итогами спецоценки присвоен подкласс 3.3
26	Вредные условия труда с зафиксированным в акте спецоценки подклассом 3.2
27	Вредные условия труда, характеризующиеся рисками, свойственными для подкласса 3.1
28	Работодатели, производящие оплату труда членам летных экипажей (п. 1 ст. 429 НК РФ)
29	Работодатели, привлекающие физлиц к работам в угольной промышленности (п. 2 ст. 429 НК РФ)