Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Расчет налоговой нагрузки по налогу на прибыль – 2020

Расчет налоговой нагрузки по налогу на прибыль – 2020

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

raschet_nalogovoy_nagruzki_po_nalogu_na_pribyl_-_2020.jpg

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Ставки налога на прибыль в 2020 году

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 году

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 году

Налог на прибыль: сроки сдачи в 2020 году

Уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей

Ежегодно Федеральная налоговая служба составляет план выездных проверок. Критериев отбора организаций достаточно много. Одним из факторов, исходя из которых компания может попасть в список субъектов для проверки, является недостаточное поступление налогов в бюджет. ФНС рекомендует организациям предупреждать негативные последствия недоплаты налогов, самостоятельно рассчитывая минимальный размер обязательных платежей и определяя показатель так называемой налоговой нагрузки. Рассмотрим в нашей статье, что представляет собой налоговая нагрузка по налогу на прибыль и как ее рассчитать.

Расчет налоговой нагрузки по налогу на прибыль

Показатель налоговой нагрузки отнюдь не является понятием абстрактным – у него есть формула расчета и установлен диапазон приемлемых значений. Каждый год ФНС корректирует эти показатели по отраслям с учетом текущей экономической ситуации. Данные на 2020 год определены Приложением № 3 Приказа ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012).

Так что же собой представляет налоговая нагрузка? Этот показатель характеризуют долю всех налоговых платежей в выручке компании за определенный период и измеряется в процентах. По итогам каждого налогового периода сотрудники ФНС сопоставляют величину налоговых платежей, перечисленных компанией, и их рекомендуемое значение.

Однако не стоит думать, что решение о включении организации в календарь выездных проверок принимается по итогам лишь одного периода – налоговики будут анализировать несколько временных интервалов.

Рассчитать налоговую нагрузку (по налогу на прибыль и другим фискальным платежам обобщенно) несложно. Достаточно воспользоваться формулой:

Налоговая нагрузкаобщ = Общая сумма начисленных за год налогов / Выручка компании за тот же период х 100 %.

Значение показателя выручки берется из «Отчета о финансовых результатах» (строка 2110).

Указанная выше формула позволяет определить общий уровень налоговой нагрузки для компании. Однако доля налогов может определяться не только по отношению к общей величине налоговых платежей, но и для конкретного налога. ФНС предусматривает возможность исчисления фискальной нагрузки на основе других показателей – налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.

Формула налоговой нагрузки по прибыли

Расчет налоговой нагрузки по прибыли производится на основании налоговой декларации. Определять величину данного показателя можно как за один отчетный/налоговый период, так и приняв в расчет несколько периодов.

Формула налоговой нагрузки по налогу на прибыль определяется следующим образом:

ННприбыль = Величина исчисленного налога на прибыль / Общая величина доходов от реализации и внереализационных доходов х 100 %.

Указанную формулу можно представить с использованием показателей налоговой декларации по налогу на прибыль за соответствующий период (далее – Декларация):

ННприбыль = Стр. 180 Листа 02 Декларации + Стр. 040 Листа 04 Декларации / (Стр. 010 Листа 02 + Стр. 020 Листа 02) х 100 %.

Эта методика была закреплена в письме ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722, утратившем силу с 25.07.2017. Однако новые нормативные документы замены этой формуле расчета не предлагают, рассматривая только обобщенный показатель налоговой нагрузки.

В Письме ФНС России от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ определены основные характеристики деятельности компаний, подлежащие анализу налоговой службой. Одним из них является низкая общая налоговая нагрузка (по налогу на прибыль 2020 в том числе) по отраслям. В зависимости от вида осуществляемой деятельности минимально допустимый уровень налоговой нагрузки будет отличаться, и эта информация зафиксирована в Приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012). В приложении № 3 к документу по годам приведены минимальные отраслевые значения налоговой нагрузки субъектов бизнеса, определяемые по данным ФНС и Росстата. Рассчитав свой показатель нагрузки в 2020 г., его следует сверить с данными прошлого года по соответствующей отрасли.

Например, по данным 2019 года для компаний, осуществляющих деятельность в сфере строительства, инспекторы ФНС подразумевают общую нагрузку в размере не менее 11,9 %. Если же речь идет об организациях, которые занимаются производством пищевых продуктов, уровень общей налоговой нагрузки для них определен в размере 20,9 %.

Более детальную информацию по уровню налоговой нагрузки за несколько лет в разрезе видов налогов (в т.ч. по налогу на прибыль) и регионов РФ можно найти на ]]>сайте ФНС]]>: в разделе «Налоговая аналитика» выбирается пункт «Налоговые паспорта», указывается соответствующий субъект РФ и год. Необходимые показатели будут указаны в разделе 10 налогового паспорта.

Пример 1 

ООО «Максимум» производит продукты питания в Московской области. По результатам работы компании за 1 квартал 2020 года получены следующие результаты деятельности: Доходы от реализации и внереализационные поступления – 1 243 760 рублей, величина налога на прибыль – 48 752 руб. По данным ФНС оптимальный уровень налоговой нагрузки в регионе составляет 5 %. Определим, насколько объем налоговых поступлений соответствует рекомендательным значениям ФНС.

НН = 48 752 / 1 243 760 х 100 % = 3,9 %.

Показатель, равный 3,9 % ниже минимального значения, установленного в размере 5 %. Если низкий уровень налоговой нагрузки будет наблюдаться в течение нескольких отчетных периодов, это, несомненно, вызовет вопросы со стороны сотрудников налоговой службы.

Пример 2 

Основным видом деятельности ООО «Экспресс» (Орловская область) является строительство нежилых помещений. По итогам полугодия 2020 года компанией получены следующие результаты деятельности: Доход – 4 350 000 рублей, налог на прибыль – 340 160 рублей. Рассчитаем значение показателя налоговой нагрузки по итогам отчетного периода.

НН = 340 160 / 4 350 000 х 100 % = 7,8 %.

Минимальное региональное значение нагрузки по налогу установлено в размере 2,6 %. Рассчитанное значение превышает минимальное пороговое значение, т.е. величина фискальных поступлений по прибыли соответствует отраслевым значениям налоговой нагрузки.

Читайте также: Пояснения по прибыли: низкая налоговая нагрузка (образец)

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Полный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
Налог на прибыль
Tags: 
  • налоговая нагрузка
  • ,
  • 2020

Читайте также

Налог на прибыль
Новая декларация по налогу на прибыль за 2019: бланк и образец заполнения

Налог на прибыль
Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 году

Налог на прибыль
Декларация на прибыль за 2 квартал 2020: образец

Налог на прибыль | 12:20 18 сентября 2020
Налог на прибыль за 2020 год декларируется по новой форме

Налог на прибыль
Новая декларация по прибыли за 2020 год: образец

Налог на прибыль | 10:00 14 декабря 2018
Внесены изменения в ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

Налог на прибыль
Уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей

Налог на прибыль
Ставки налога на прибыль в 2020 году

Налог на прибыль
Налог на прибыль: сроки сдачи в 2020 году

Налог на прибыль
Налог на прибыль: изменения с 2020 года

Налог на прибыль
Пояснения по прибыли: низкая налоговая нагрузка (образец)

Налог на прибыль
Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 году

Налог на прибыль
Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2020: образец

Налог на прибыль | 12:31 28 февраля 2019
ФНС обновит форму декларации по налогу на прибыль

Иностранные работники | 13:10 5 июня 2019
Определена допустимая доля иностранных работников на 2020 год

Популярное

Заработная плата
Приказ о повышении оклада: образец 2021 года

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

Больничный лист
Переходный больничный 2020 – 2021

НДС
Новая форма декларации НДС (за 4 квартал 2020): образец заполнения

Банки
Как заполнять платежное поручение по налогам в 2021 году

Регистрация налогоплательщиков
Новая форма Р13014: бланк и образец заполнения

Транспортный налог
Транспортный налог для юридических лиц: изменения – 2020

Статистическая отчетность
Форма МП-сп за 2020: бланк и образец заполнения

Налоги и взносы
Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Банки
Поля платежного поручения в 2021 году: образец

Больничный лист
Новый порядок выдачи и оформления больничных листов

Страховые взносы ПФР
Образец заполнения СЗВ-СТАЖ за 2020 год

ПСН
ПСН: страховые взносы 2021

Статистическая отчетность
Новая форма 1-Т (условия труда)

Кадровое делопроизводство
Коды в СЗВ-ТД

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>