Планирование прибыли

Планирование прибыли – основы

Прибыль – это не что иное, как результат деятельности предприятия, выраженный в сумме полученных за отчетный период доходов, уменьшенных на величину всех понесенных расходов.

Исходя из этого определения, можно утверждать, что планирование прибыли – это составление обязательного к выполнению плана мероприятий, направленных на получение максимально возможной прибыли.

Планирование прибыли условно можно разделить на следующие виды:

1. Оперативное планирование – осуществляется на срок, менее года. Обычно под оперативным планированием подразумевают квартал или полугодие, в исключительных случаях – месяц. Этот вид планирования является наиболее точным, а прогнозирование уровня доходов и расходов приближенным к фактическому значению.
2. Текущее планирование – подразумевает планирование, сроком на один год. Для его осуществления используют данные финансового результата за прошлый отчетных период, или же за несколько прошедших лет. При осуществлении текущего планирования необходимо четкое понимание общей стратегии, которой придерживается руководство компании:

• Расширение существующего производства и развитие имеющихся видов деятельности;
• Освоение новых рынков сбыта;
• Налаживание нового производства с новой номенклатурой продукции;
• Выход на рынки других регионов.

3. Долгосрочное планирование – год, три, десять. Данный вид планирования как правило не имеет особого смысла, т.к. непредсказуемость сегодняшней действительности не позволяет получить более или менее четкую информацию на такой длительный срок.

Планирование прибыли происходит обособленно по каждому виду деятельности. Только такой подход дает понимание, какой вид деятельности дает больше прибыли и какие причины этому способствуют. Анализ убыточных сегментов позволяет вовремя принять решение о необходимости ликвидировать отдельные направления бизнеса или же направить свои действия на восстановление и поддержку таковых с целью получения прибыли в будущем.

Процесс планирования прибыли подчиняется определенным принципам:

• Все решения, направленные на увеличение прибыли должны приниматься компетентным руководством компании, имеющими достаточные знания и опыт. Именно грамотность руководящего состава является залогом принятия успешных и эффективных решений внутри компании;
• Решения, принимаемые в отношении максимизации прибыли должны касаться не только вопроса увеличения доходов, но и оптимизации расходов, т.к. от суммы затрат напрямую зависит размер прибыли;
• Планирование прибыли и выполнение поставленных задач должно с равной добросовестностью выполняться на всех уровнях компании – от генерального директора, до рядового оператора производства.

Плановая прибыль

Под плановой прибылью понимают прибыль, получаемую от реализации плановых издержек и объемов продаж.

Расчет плановой прибыли ведется с учетом утвержденных нормативов рентабельности в процентном соотношении от себестоимости выпускаемой продукции.

Ниже представлена базовая формула для расчета плановой прибыли:

Факторы, влияющие на прибыль

Процесс получения прибыли зависит от многих факторов. Условно их можно разделить на:

1. Внутренние:

• Объем и качество выпускаемой продукции. Размер выручки прямо пропорционален спросу на производимый товар. Чем больше спрос, тем выше производительность, и, следовательно, выручка. В свою очередь спрос и конкурентоспособность продукции напрямую зависит от качества.
• Техническая оснащенность производства. Применение в процессе производства высокотехнологичного оборудования обеспечивает снижение материальных издержек, и, как следствие, себестоимости продукции. Кроме того, способствует оптимизации производственного цикла, что влечет за собой рост объема производства.
• Высокая квалификация производственного персонала. Является основной возможностью снижения процента брака и способствует увеличению скорости, и, следовательно, объема производства.

2. Внешние:

• Специфика каждого отдельно взятого рынка;
• Уровень инфляции по стране в целом и в отдельно взятом регионе;
• Сбалансированность логистических процессов;
• Наличие достойной инфраструктуры в зоне предприятия;
• Уровень конкуренции на каждом рынке сбыта.

Оценка всех этих факторов в отдельности и во взаимосвязи друг с другом позволит получить наиболее точную оценку в процессе планирования прибыли предприятия.

Постоянные и переменные затраты

В зависимости от объема производства затраты предприятия условно можно разделить на:

1. Постоянные– это расходы не зависящие от объема производства и продаж. Иными словами, это затраты, которые компания несет на постоянной основе для обеспечения бесперебойной нормальной жизнедеятельности организации. При увеличении объема производства постоянные затраты в пересчете на единицу продукции снижаются, и наоборот, при снижении темпов производства и продаж – возрастают.

К постоянным затратам относят:

• Заработную плату управленческого персонала, включая страховые взносы с ФОТ этих сотрудников;
• Арендная плата;
• Кредитные и лизинговые платежи;
• Расходы на охрану помещений;
• Расходы на рекламу и продвижение товара.

Часто возникает вопрос, к какому виду затрат следует относить амортизацию производственного оборудования? К постоянным, т.к. амортизация начисляется ежемесячно, равными долями, независимо от объема производства. Такое решение продиктовано нам законодательно, хотя фактическая амортизация объектов основного фонда напрямую зависит от объема производства.

2. Переменные – в противовес постоянным напрямую зависят от объема производства. При изменении объемов производства и продаж остаются неизменными. Переменные6 затраты как правило появляются с возникновением дохода, т.к. определенная часть дохода идет на приобретение товаров, сырья и комплектующих для следующих производственных и торговых циклов.

К переменным затратам относят:

• Расходы на приобретение товара для дальнейшей перепродажи;
• Сдельная заработная плата производственного персонала и оплата труда продавцов, работающих на «проценте»;
• Коммунальные платежи производственных помещений;
• Налоги на доходы.

Экономисты-теоретики используют иную терминологию:

• Условно постоянные;
• Условно переменные.

Логика такого утверждения проста: к примеру, при постоянном увеличении объема производства, размер арендной платы не может быть бесконечно неизменным, так как рано или поздно, наступит момент, в который будет необходимо расширение производственных и торговых площадей, а, следовательно, размер арендных платежей также возрастет.

Таким образом к условно постоянным следует относить расходы, абсолютная величина которых при изменении объема производства существенно не изменяется. Организация несет условно постоянные расходы даже в случае полного отсутствия производства и вне зависимости от факта получения дохода или наличия выручки.

В бухучете к такому виду расходов относят:

• Общехозяйственные расходы;
• Общепроизводственные расходы.

Даже при ситуации, когда объем выпуска продукции существенно не изменяется, затраты все равно могут изменяться. Классическим примером тому служит пример изменения технологии производства: возникает потребность приобретения нового оборудования и переобучения персонала.

Таким образом можно сделать вывод, что условно переменные затраты напрямую связаны с основной деятельностью, а условно постоянные необходимо соотносить с функционированием предприятия в целом.

Деление затрат на постоянные и переменные необходимо для полноценного анализа работы предприятия, который позволит определить точку безубыточности. В некоторой литературе можно встретить другое название точки безубыточности: точка покрытия, точка критического объема производства и прочее. Суть этого понятия заключается в том, то оно показывает, когда предприятие сработает «в ноль» - то есть полученные доходы покроют все расходы (как постоянные, так и переменные).

Чем выше постоянные расходы, тем выше точка безубыточности, следовательно, для работы без убытка необходимо увеличивать объем реализованной продукции.

Кроме того, для расчета маржинального дохода необходимы данные переменных затрат, т.к. формула для его расчета выглядит следующим образом:

Значение маржинального дохода позволит понять, на сколько компания покрывает постоянные расходы.

Эффект операционного рычага

Под эффектом операционного рычага следует понимать соотношение постоянных и переменных расходов. Значение этого показателя дает представление о степени зависимости прибыли до налогообложения от постоянных расходов.

При значительной доли постоянных расходов в составе себестоимости продукции компания имеет высокий уровень левериджа. Простыми словами – малейшее увеличение объема реализации приводит к значительному изменению операционной прибыли.

Формула для расчета эффекта операционного рычага приведена ниже:

Расчет, произведенный по этой формуле покажет, насколько меняется прибыль организации при колебании выручки на 1%.

Таким образом, чем выше доля постоянных затрат в себестоимости продукции, тем выше уровень операционного рычага, тем выше риски, которые несет организация.

Умение рассчитывать данный показатель позволяет оказывать влияние на уровень прибыли за счет изменения величины и структуры выручки и себестоимости.

Помимо прочего, значение операционного рычага позволяет оценить долю заемных средств, на один рубль собственных активов. Чем выше значение операционного рычага, тем выше риск банкротства предприятия. Значение от 0,25 до 1 являются рекомендуемыми значениями для данного показателя.

Методы планирования прибыли на предприятии

В зависимости от целей и возможностей предприятия финансисты применяют несколько методов планирования прибыли. Рассмотрим некоторые из них.

Метод прямого расчета

Основной, и самый часто используемый метод финансового планирования прибыли – это прямой метод, или метод прямого счета.

Суть метода заключается в последовательном исключении из суммы запланированной выручки всех налогов, включенных в стоимость товара: акцизы, НДС и иные товарные налоги и всех расходов, составляющих себестоимость продукции.

Формула прямого планирования прибыли выглядит следующим образом:Предложенный метод расчета подходит для организаций с ограниченным списком номенклатуры, иначе процесс обещает быть слишком трудоемким.

Аналитический метод

Аналитический метод следует отнести к разряду самых сложных вариантов расчета. В основе его расчета лежит множество факторов, каждый из которых является важным при получении прибыли. Можно сказать, что аналитический метод планирования прибыли отражает многофакторную модель развития бизнеса и позволяет найти решения для получения организацией максимально возможной прибыли.

Выделяют следующие этапы аналитического метода планирования:

• Определение точки безубыточности.

• Определение плановой прибыли. 

Для определения прогнозной чистой прибыли используют следующую формула расчета: 

Целевой метод

Прибегая к целевому методу планирования прибыли, финансисты имеют конечной целью спрогнозировать необходимую компании прибыль в зависимости от конкретно поставленных перед ней задач.

К примеру, в будущем периоде запланировано обновление производственно-технической базы. Как следствие, в бюджет необходимо заложить на это необходимые финансовые ресурсы. Именно эту сумму следует заложить в качестве чистой прибыли в расчетный период, т.к. планируемая прибыль есть не что иное, как чистая прибыль предприятия, уменьшенная на все прогнозные налоговые выплаты и постоянные издержки за тот же период.

Метод совмещенного расчета

Свое название данный метод получил в виду того, что совмещает в себе элементы прямого и аналитического методов.

1. Методом прямого счета определяют стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и себестоимость отчетного года.
2. Аналитический метод используют для воздействия на плановую прибыль посредством следующих факторов:

• Изменение себестоимости;
• Улучшение качества товаров и продукции;
• Расширение ассортимента;
• Оптимизация цен.

Получение прибыли как таковой указывает на эффективность производства, однако сама прибыль не характеризует степень эффективности. Для понимания степени эффективности следует массу прибыли сравнить с затратами предприятия.

В этом расчете следует использовать показатель рентабельности.

Нормативный метод

Само название метода говорит о том, что в его основе лежит использование неких нормативов, установленный по показателю прибыли от продаж:

1. Норма прибыли на вложенный капитал. Нашел широкое применение в зарубежной практике. Расчет позволяет установить значение величины прибыли, которое обеспечило бы определенную рентабельность с вложенных средств. Обосновывая плановую норму прибыли на вложенный капитал, состоящий как из собственных, так и из заемных средств следует учитывать:

• Среднюю по отрасли ному прибыли на вложенный капитал;
• Прогнозируемая процентная ставка по депозитам, размещенных в кредитных учреждениях;
• Статистические данные за последние несколько лет о норме прибыли на вложенный капитал.

2. Норма прибыли на собственный капитал. Определяется на базе данных баланса на конец отчетного периода и планируемой величины на конец планового периода. В основе расчета лежит метод корректировки плановой средней суммы капитала в планируемом периоде за счет увеличения или снижения источников формирования активов.
3. Норма прибыли на операционные активы;
4. Норма прибыли на единицу продукции;
5. Прочие.

Нормативный метод применим на предприятиях, где прибыль рассчитывается в твердом проценте от годового объема работ, услуг, товаров, продукции в сметных ценах или сумме прямых и накладных расходов.

Использование данного метода обоснованно при наличии в определенных отраслях однотипных предприятий, производящих сопоставимую однотипную продукции, или же, применяющие приблизительно одинаковые технологии.

Рентабельность определяется на основе показателей, сложившихся на однотипных группах предприятий за последние несколько лет.

К преимуществам данного метода расчета можно отнести простоту и отсутствие значительных трудозатрат.

Еще больше полезной информации по теме - в "КонсультантПлюс". Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Планирование прибыли и рентабельности

Кроме прочего существует два альтернативных метода, в основе которых лежит расчет рентабельности.

• Изучение лимита рентабельности. Для его осуществления выстраивается несколько графиков, выражающих зависимость запланированной прибыли и гибкости организации по отношению к всевозможным изменениям статей расходов предприятия с учетом оборачиваемости денежных средств. Крайне важно при расчете учитывать значение разницы между тем, какое количество продукции предприятие запланировало выпустить и минимальным объемом продукции, позволяющим достичь точки безубыточности. Чем выше эта разница, тем оптимистичнее прогноз.
• Прогнозирование рентабельности. В основе расчета минимальный размер оборотного капитала, который позволяет сохранить ликвидность предприятия. Для расчета используют следующие соотношения:

Эффективность расчета повышается, если его производить в динамике за несколько предшествующих лет. При этом результаты такого кропотливого исследования сохраняют актуальность на протяжении нескольких лет.

Сложность метода заключается в его трудоемкости.

Какому методу отдать предпочтение

Наилучшим для каждой организации является тот метод, который будет прост и понятен для расчета. Чем сложнее процедура расчета и чем большее количество сведений для его осуществления требуется, тем эффективность ниже.

Точность сведений дает возможность максимально точно рассчитать планируемую прибыль по отношению к фактической.

Часто компании отдают предпочтение тому методу, который наиболее актуален в конкретной сфере производства или оптимален с точки зрения внутреннего устройства в организации.

Этапы планирования прибыли

Процесс планирования прибыли включает в себя несколько этапов и зависит от выбранного метода расчета прибыли.

Выделим основные этапы:

1. Постановка конкретной цели в отношении уровня запланированной прибыли с учетом всех имеющихся в распоряжении организации ресурсов;
2. Маркетинговое исследование:

• Изучение платежеспособного спроса на ассортимент предприятия;
• Изучение возможностей производства;
• Планирование объема реализации.

3. Установление необходимого объема производства:

• Утверждение плана производства;
• Составление плана закупок сырья и материалов;
• Разработка производственной программы
• Анализ имеющихся остатков продукции на складах;
• Планирование необходимых остатков на конец года.

4. Планирование себестоимости:

• Определение сметы постоянных и переменных затрат;
• Определение потребности в материалах и комплектующих;
• Расчет производственной себестоимости продукции с учетом остатков товаров на складах.

5. Планирование прибыли от реализации:

• Расчет управленческих расходов;
• Расчет коммерческих расходов;
• Формирование плана прибыли от продаж.

6. Планирование прибыли до налогообложения:

• Составление сметы операционных и внереализационных доходов и расходов;
• Расчет планируемой прибыли до налогообложения.

Планирование прибыли на примере

Поговорив о теории, рассмотрим расчет прибыли на условном примере.

В основе планирования в рассматриваемой нами организации «N» лежит анализ заключаемых с потребителями договоров и договоров поставки всех необходимых для производства ресурсов.

Конечная цель любого бизнеса – получение прибыли.

Рассмотрим динамику основных финансовых показателей организации за последние два года:

Анализ полученной информации позволяет увидеть увеличение прибыли от продаж на 16%. Основной причиной этому явился рост выручки от выполнения работ и оказания услуг, а также значительное снижение коммерческих расходов на 23%

Рост чистой прибыли составил 20%. Увеличение рентабельности также показывает положительную динамику.

Рассмотрим пример планирования прибыли методом прямого счета:

Компания занимается продажей крупного, дорогостоящего товара:

• Цена единицы продукции – 389 тыс. руб.
• Себестоимость единицы продукции – 276 тыс. руб.

За 2022 год было реализовано 350 единиц продукции, на 2023 год план продаж составляет 370 единиц.

Предположительное сокращение производственной себестоимости планируется в размере 5%:

276 тыс. руб. * 95% = 260 тыс. руб. / ед.

С учетом планируемого объема продаж, размер производственной себестоимости составит:

262 тыс. руб. * 370 ед. = 96 994 тыс. руб.

Снижение коммерческих расходов на реализацию запланировано на 3%.

8 тыс. руб. * 97 % = 7 тыс. руб. / ед.

Таким образом полная себестоимость на 1 единицу составит:

7 тыс. руб. * 370 ед. = 2 871 тыс. руб.

Полная себестоимость на объем продаж:

96 994 тыс. руб. + 2 871 тыс. руб. = 99 865 тыс. руб.

Отпускную цену на планируемый год решено поднять на 5%:

389 тыс. руб. * 105 % = 409 тыс. руб.

Выручка от реализации составит:

409 тыс. руб. * 370 ед. = 151 182 тыс. руб.

Таким образом мы можем предполагать рост выручки на 11% и рост прибыли от продаж на 39%, что видно из расчетной таблицы ниже:Данный тип расчета прост в исполнении и не требует особых трудозатрат, однако он не подходит, если руководству компании необходимо понимать влияние определенных факторов на плановую прибыль.

Также использование метода прямого счета весьма затруднено при объемной номенклатуре товаров.

В данных случаях рациональнее использовать иной метод планирования прибыли.

Распределение прибыли

Полученная чистая прибыль используется согласно решению, закрепленного общим собранием акционеров и участников общества, либо же решением единственного учредителя.

По результатам собрания составляется протокол, в котором закреплен порядок расходования средств чистой прибыли компании.

Направлена чистая прибыль может быть:

• на пополнение резервных и иных фондов предприятия. Данный порядок закрепляется Уставом организации и осуществляется автоматически при условии наличия прибыли.
• выплату доходов учредителям. Инициируется приказом руководителя с указанием конкретных сумм к выплате каждому, поименованному в приказе лицу.

Резюмируя сегодняшнюю публикацию, хочется остановиться на факторах, которые могут повлиять на увеличение прибыли предприятия:

• Увеличение объемов производства;
• Развитие нового направления деятельности;
• Расширение и оптимизация номенклатурного ассортимента продукции;
• Работа над сохранением и улучшением качества продукции при сохранении размера затрат;
• Минимизация брака;
• Максимальное использование производственных мощностей;
• Своевременное обновление основного фонда производства;
• Поддержание имеющегося оборудования в работоспособном состоянии;