Перейти к основному содержанию
Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Форма поиска

  • Главная
  • Новости
  • Статьи
  • Формы документов
  • Вопросы и ответы
  • Рубрики
  • Калькулятор НДС
  • Калькулятор пеней по налогам и взносам
  • Расчет фиксированного взноса ИП
  • COVID-19: все для работодателя и бухгалтера
  1. Главная
  2. Статьи
  3. Проводки по задержке заработной платы

Проводки по задержке заработной платы

]]>Читайте нас в Яндекс Дзен]]>

provodki_po_zaderzhke_zarabotnoy_platy.jpg

Copyright: 
фотобанк Лори

Похожие публикации

Учет представительских расходов: проводки

Комиссия за банковскую гарантию: проводки

Агентское вознаграждение: бухгалтерские проводки

Проводки по приобретению основных средств

Как отразить госпошлину в бухучете

Оплата труда персоналу компании должна производиться не реже двух раз в месяц (ст. 136 ТК РФ). Такой алгоритм установлен ТК РФ, а каждое предприятие уточняет сроки выплаты, закрепляя их в своих локальных актах. Обычно выплачивается аванс в период с 15-го числа до завершения расчетного месяца, а окончательный расчет производится с 1-го по 15-е число следующего за расчетным месяца.

Если в установленное время оплата труда не осуществляется, то работодатель согласно ст. 236 ТК РФ обязан выплатить сотруднику компенсацию за несвоевременную выдачу зарплаты. При этом не имеет значения, по какой причине произошла просрочка.

В сущности, эти выплаты определяют меру ответственности работодателя перед сотрудниками и представляют собой проценты, исчисленные в размере минимум 1/150 от действующей на момент расчета ключевой ставки ЦБ за каждый просроченный день, начиная со следующего за датой установленной выплаты, и завершая днем реальной выдачи задолженности (ст. 236 ТК РФ). Компания может установить и больший размер компенсации, прописав соответствующие положения в своей нормативно-правовой документации.

Формула расчета суммы полагающихся процентов

Компенсация рассчитывается индивидуально – по выплатам каждому сотруднику за дни просрочки в оплате зарплаты, отпускных, пособий, расчета при увольнении и т.п., по формуле:

К = (З – НДФЛ) х КСЦБ / 150 х Д, где

З - причитающаяся к выплате, но не выплаченная зарплата;

НДФЛ – налог с величины этой зарплаты;

КСЦБ – действующая ключевая ставка ЦБ;

Д – число дней задержки

Пример

Ввиду отсутствия средств на счете компании, зарплата за вторую половину февраля в сумме 86200 рублей (после вычета НДФЛ) была выплачена не в установленный срок 05.03.2020, а лишь 17.03.2020, в результате чего образовалась просрочка в 12 календарных дней (с 6-го по 17-е марта). Расчет величины компенсаций производится в соответствии с нормами ст. 236 ТК РФ, т. е. исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ (с 10.02.2020 г. она равна 6%).

В штате фирмы 3 сотрудника, величина просроченных выплат и суммы компенсации по каждому представлены в таблице:

ФИО

Зарплата

(руб.)

Ключевая ставка ЦБ

Число дней просрочки

Сумма компенсации (руб.)

(гр.2 х гр.3 / 150 х гр. 4)

1

2

3

4

5

Иванов И.Р.

30 000

 

6%

 

12

144,00

Сорокин В.Б.

26 900

129,12

Рябова Р.М.

29 300

140,64

Итого:

86 200

 

 

413,76

Заметим, что отсчет дней задержки выплаты начинается со следующего дня от каждой даты утвержденной для выдачи зарплаты. Т. е., если бы аванс в нашем примере следовало выплачивать 20-го февраля, и он был бы тоже выдан 17-го марта, то к сумме начисленной компенсации по выплате зарплаты за вторую половину февраля нужно было бы прибавить и сумму процентов за 26 дней (с 21 февраля по 17 марта) задержки аванса за первую половину месяца.

Проводки по задержке заработной платы

Освоив правила начисления компенсаций за невыплаченную вовремя зарплату, перейдем к оформлению этих операций в бухучете компании. Необходимо следовать требованиям законодательства по их учету:

  • продолжительность задержки исчисляется в календарных, а не в рабочих днях, включая выходные и праздничные дни;
  • начисление компенсаций отражается на отдельном субсчете счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Аналитика ведется по каждому сотруднику;
  • в бухучете суммы исчисленных процентов отражаются на прочих расходах предприятия – счете 91 (п. 11 ПБУ10/99);
  • выплата компенсаций может производиться из кассы или зачисляться на карту работника;
  • величина компенсаций не учитывается в расходах при налогообложении прибыли, поскольку не привязана к выплатам за выполнение трудовых обязанностей и является санкцией за невыполнение условий трудового договора;
  • выплачивают компенсацию вместе с выдачей/перечислением зарплатной задолженности.

Проводки по задержке заработной платы (компенсация):

Операция

Д/т

К/т

Начисление компенсации

91/2

73

Выплата

73

50,51

НДФЛ и страховые взносы за задержку зарплаты

Рассчитанные компенсационные суммы в минимальных объемах (по 1/150 от ключевой ставки ЦБ) не облагаются НДФЛ (письмо Минфина РФ от 28.02.2017 № 03-04-05/11096). Также не подлежат налогообложению проценты, исчисленные в размере в соответствии с установленными и обозначенными в локальных актах предприятия ставкам, например, 0,05% от невыплаченных сумм.

Однако, если размеры выплаченных компенсаций превышают установленный законодательством минимум, но при этом алгоритм расчета не оговорен в локальных актах, компании предстоит начислить НДФЛ с суммы превышения фактической выплаты над минимальным размером, исчисленным исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ.

А вот страховые взносы на проценты за задержку выплаты зарплаты начислять необходимо на общих основаниях, поскольку подобная компенсация не обозначена в закрытом перечне необлагаемых страховыми взносами выплат ст. 422 НК РФ.

Пример

Напомним, как отразить задолженность по заработной плате проводками на примере.

В феврале 2020г. ООО «Эльф» на 10 дней задержало выплату зарплаты персоналу. Общая величина долга (за минусом НДФЛ) – 400 000 руб. По утвержденному колдоговору размер компенсации составляет 0,08% от суммы просрочки за каждый календарный день. Сумма исчисленной компенсации составила 3200 руб. (400 000 х 0,08% х 10 дн.) На эту величину начислены страховые взносы в сумме 966,4 руб., в том числе:

  • в ПФР – 704 руб. (3200 × 22%);
  • в ФСС– 92,80 руб. (3200 × 2,9%) и 6,4 руб. (взносы на страхование от производственного травматизма: 3200 × 0,2%);
  • в ФФОМС – 163,2 руб. (3200 руб. × 5,1%).

В день выплаты задолженности сформированы проводки:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Из кассы выплачена зарплата персоналу

70

50

400 000

Начислена компенсация за задержку выплаты

91/2

73

3200

Выплачена компенсация

73

50

3200

С суммы компенсации начислены взносы (на соответствующие субсчета счета 69):

 

 

 

- ПФР

20

69

704

- ФСС

20

69

92,80

- ФСС («травматизм»)

20

69

6,40

- ФФОМС

20

69

163,20

Произведена уплата страховых взносов

69

51

966,40

НДФЛ с суммы компенсации в данном случае не удерживается, хотя минимальная сумма компенсации, рассчитываемая по ставке ЦБ, превышена вдвое (400000 х 6% / 150 х 10 дн. = 1600), поскольку повышенная мера ответственности работодателя закреплена в колдоговоре фирмы. Отсутствие же такой нормы в локальных актах потребует удержания НДФЛ с величины превышения минимальной компенсации, т. е. с суммы 1600 рублей (3200 – 1600). 

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Полный доступ бесплатно на 2 дня.

Рубрики: 
Бухгалтерский учет
Tags: 
  • задержка зарплаты
  • ,
  • бухгалтерские проводки

Читайте также

Бухгалтерский учет
Учет процентов по кредитам и займам

Учетная функция цены

Бухгалтерский учет
Учетная функция цены

Бухгалтерский учет
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Бухгалтерский учет
Услуги нотариуса: проводки

Бухгалтерский учет
Бухгалтерские проводки по корпоративным картам

Бухгалтерский учет
Списание товара с истекшим сроком годности: проводки

Бухгалтерский учет
Комиссия за банковскую гарантию: проводки

Бухгалтерский учет
Незавершенное производство в бухгалтерском учете

МБП. Расшифровка в бухгалтерии

Бухгалтерский учет
МБП. Расшифровка в бухгалтерии

Продажа валюты – проводки

Бухгалтерский учет
Продажа валюты – проводки

Бухгалтерский учет
Проводки по претензиям от покупателей

Бухгалтерский учет
Приобретение земельного участка – проводки

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета – таблица

Бухгалтерский учет
Активные и пассивные счета бухгалтерского учета – таблица

Расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде

Бухгалтерский учет
Расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде

Бухгалтерский учет
Бухучет взносов на капитальный ремонт

Популярное

Статистическая отчетность
Форма 1-предприниматель за 2020 год: бланк и образец заполнения

Штрафы
Штраф за отсутствие лицензии такси в 2021 году

Страховые взносы ПФР
Образец заполнения СЗВ-СТАЖ за 2020 год

Бухгалтерский учет
Путевой лист для ИП 2021

ИП
ИП - глава КФХ в 2021 году

Статистическая отчетность
Форма МП-сп за 2020: бланк и образец заполнения

Пенсионеры
Индексация ЕДВ в 2021 году: последние новости

Регистрация налогоплательщиков
Новая форма Р13014: бланк и образец заполнения

Заработная плата
Обязательна ли индексация заработной платы в 2021

ПСН
ПСН: страховые взносы 2021

Больничный лист
Новый порядок выдачи и оформления больничных листов

Транспортный налог
Транспортный налог для юридических лиц: изменения – 2020

Статистическая отчетность
Статистическая отчетность

Банки
Поля платежного поручения в 2021 году: образец

Прием на работу
Новые правила приема на работу в 2021 году

Логотип сайта Современный предприниматель
Современный предприниматель
Налоги и учет для малого бизнеса

Мы в социальных сетях

© 2006 — 2021
Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

  • Рубрики
    • УСН
    • ЕНВД
    • ПСН
    • НДС
    • Налог на прибыль
    • Другие рубрики
  • Основные разделы
    • Новости
    • Статьи
    • Формы документов
    • Ответы на вопросы
  • О сайте
  • Контакты
  • Политика по обработке персональных данных
]]>]]> ]]> Рейтинг@Mail.ru]]> ]]> Яндекс цитирования]]>