Проводки по удержанию из заработной платы

23.04.2019
0
Команда СП

Работодатель при начислении и выплате заработной платы может производить ряд удержаний, не нарушая нормы ТК РФ. Удержания могут быть обусловлены необходимостью исполнения обязательств перед бюджетом, погашением долгов по исполнительным листам или судебным решениям. Отдельную группу составляют расчеты с работодателем, когда наниматель через удержания покрывает задолженности сотрудника перед предприятием – принять решение о принудительном взыскании средств и документально его оформить необходимо в течение месяца с момента окончания срока добровольного погашения долга работником.

Удержания в пользу работодателя возможны в случаях, указанных в ст. 137 ТК РФ:

Остальные виды удержаний в пользу третьих лиц могут осуществляться при условии, что это предусмотрено положениями действующего федерального закона. Если работник обратится к работодателю с письменной просьбой о направлении части заработной платы, например, на уплату кредитов, или на перечисление третьим лицам, наниматель не вправе реализовать эту просьбу, поскольку это не предусмотрено ТК РФ и иными законами – такое мнение высказал Минтруд в Письме от 23.10.2018 г. № 14-1/ООГ-8448.

Работодатель должен придерживаться законодательных ограничений по общей сумме удержаний из заработной платы (ст. 138 ТК РФ):

  • на удержания и принудительные взыскания можно обращать не более 20% заработка;

  • по удержаниям, предусмотренным федеральными законами, действует ограничение в размере 50% заработной платы;

  • если предметом удержаний являются алименты на несовершеннолетних детей или возмещение вреда здоровью, максимальная сумма удерживаемых средств составляет 70% дохода работника.

Проводки по удержанию из заработной платы

Удержания производятся с соблюдением следующей последовательности:

  • сначала рассчитывается и удерживается из заработка подоходный налог;

  • из суммы дохода работника за минусом налога удерживаются выплаты по исполнительным листам первой очереди (алименты на детей, возмещение вреда здоровью или компенсация морального ущерба);

  • из суммы за вычетом НДФЛ удерживаются средства по исполнительным листам второй очереди;

  • если это возможно, в последнюю очередь вычитаются удержания по инициативе работодателя и работника.

Заработная плата при начислении отражается в кредите счета 70, все удержания и выплата ее сотруднику показывается в учете через дебетование этого счета. Проводки по алиментам с заработной платы формируются с участием в кредите счета 76, это свидетельствует о том, что средства выступают элементом расчета с третьими лицами. Типовые корреспонденции:

  • Д20, 23, 25 26, 29 – К70 – начислена зарплата;

  • Д70 – К68/НДФЛ – удержание подоходного налога;

  • Д70 – К71 – удержание долга по подотчетным средствам;

  • Д70 – К73.1 – за счет заработной платы произведено погашение выданного ранее сотруднику займа;

  • Д70 – К73.2 – удержаны средства для покрытия недостачи, числящейся за работником;

  • Д70 – К76 – удержания в пользу третьих лиц (алименты, возмещение ущерба, профсоюзные взносы);

  • Д70 – К 50, 51 – зарплата выплачена.

Читайте также: Как отразить алименты в 6-НДФЛ

Проводки по алиментам с заработной платы

Пример 1

Работнику за месяц начислен доход в размере 50 000 руб. По сотруднику имеется два действующих исполнительных листа – в размере 1/6 от заработка на уплату алиментов ребенку и в сумме 6000 руб. для выплаты возмещения по нанесенному ущербу здоровью третьим лицам в результате ДТП. При налогообложении доходов сотрудника применяется вычет на двоих детей – 2800 руб.

Проводки по удержанию алиментов из заработной платы и ущерба:

  • Д26 – К70 – 50 000 руб., начислена зарплата;

  • Д70 – К68/НДФЛ – 6136 руб. ((50 000 – 2800) х 13%), удержан подоходный налог;

  • рассчитана предельная сумма удержаний – 30 704,80 руб. ((50 000 – 6136) х 70%);

  • Д70 – К76/Алименты – 7310,67 руб. ((50 000 – 6136) х 1/6), удержаны алименты.

  • Д70 – К76/Прочие исп. листы – 6000 руб., удержана сумма компенсации по нанесенному ущербу третьим лицам;

  • сопоставляются фактические удержания с предельной величиной, из чего видно, что на все выплаты заработка хватает (предел 30704,80 – 6000 – 7310,67 = 8621,33);

  • Д70 – К51 – 30 553,33 руб. (50 000 – 6136 – 7310,67 - 6000), выплачена зарплата работнику;

  • Д68/НДФЛ – К51 – 6136 руб., НДФЛ перечислен в бюджет;

  • Д76/Алименты – К51 – 7310,67 руб., перечислены алименты на счет получателя средств;

  • Д76/Прочие исп. листы – К51 – 6000 руб., перечислено возмещение пострадавшему третьему лицу.

Пример 2

Работнику начислена заработная плата в сумме 26 000 руб., налоговые вычеты не применяются. На сотрудника поступили исполнительные листы с фиксированными суммами ежемесячных удержаний на содержание детей (сына и дочери) – в сумме 8000 руб. на сына и 8500 руб. на дочь. В учете начисление, удержания и выплата зарплаты показаны следующими записями:

  • Д26 – К70 – 26 000 руб., начислена зарплата;

  • Д70 – К68/НДФЛ – 3380 руб. (26 000 х 13%), удержан налог;

  • определена база для неналоговых удержаний – 22 620 руб. (26 000 – 3380), максимальный размер удержаний – 15834 руб. (22 620 х 70%), это меньше необходимой суммы (8000 + 8500 = 16500 руб.), поэтому удержания по исполнительным листам будут производиться пропорционально (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»);

  • Д70 – К76 – 7677,09 руб. (15834 / 16 500 х 8000), произведено удержание в пользу сына;

  • Д70 – К76 – 8156,91 руб. (15834 / 16 500 х 8500), произведено удержание в пользу дочери;

  • Д70 – К51 – 6786 руб. (26 000 – 3380 – 7677,09 – 8156,91), выплачена зарплата;

  • Д68/НДФЛ – К51 – 3380 руб., перечислен в бюджет НДФЛ;

  • Д76 – К51 – 7677,09 руб. и 8156,91 руб., переведены удержанные средства получателям.

Оставить комментарий