Прогнозный баланс: пример

Прогнозный бухгалтерский баланс: что это такое и для чего применяется

Устойчивое развитие организации невозможно без планирования ее деятельности. Если деятельность пущена «на самотек» и результаты фиксируются только по факту, то есть без сравнения с поставленными целями, говорить о перспективах развития компании очень сложно.

Планирование — это не просто формальная процедура, заключающаяся в сравнении плана с фактом. Оно помогает скоординировать и задействовать все ресурсы организации, выявить резервы роста, избежать кассовых разрывов и дефицита сырья, а также, подскажет руководству верные управленческие решения.

Результаты планирования оформляются в виде прогнозного баланса — формы отчетности, в которой закреплены желаемые результаты деятельности организации на конец прогнозируемого периода. Составляться он может как в разрезе подразделений или направлений деятельности (для крупных организаций), так и в целом по компании. В этом случае он носит название «сводный прогнозный баланс», а также, позволяет увязать в единое целое и скоординировать деятельность разных цехов, служб и подразделений. Например, речь может идти о составлении отдельно сводного баланса производства и поставок или сводного прогнозного баланса всей организации.

Составление прогнозного баланса позволит:

• спланировать и проконтролировать движение всех активов и пассивов компании;
• рассчитать финансовые показатели, сигнализирующие об успехах или недоработках в ведении деятельности организации;
• обнаружить скрытые финансовые проблемы компании, связанные с ликвидностью, финансовой устойчивостью, и определить потенциал предприятия по обеспечению производственного процесса необходимыми средствами производства;
• информировать собственников, менеджеров и иных заинтересованных лиц о перспективах финансового состояния компании для снижения рисков, связанных с принятием и обоснованием тактических и стратегических экономических решений, оценки развития бизнеса.

Как составить прогнозный баланс

Формирование прогнозного баланса производится на основе следующих данных:

• начального сальдо активов и пассивов;
• планируемых оборотов по каждой статье (за плановый период).

Обороты активов рассчитываются на основе планируемых:

• закупок;
• планов инвестиций;
• производственных затрат;
• движения обязательств (в части дебиторской задолженности);
• движения денежных средств.

Оборот пассивов рассчитывается на основе планируемого:

• роста или погашения кредиторской задолженности;
• привлечения новых источников финансирования — кредитов, займов и др.

Изменение нераспределенной прибыли и собственных средств компании устанавливается итоговыми статьями бюджета доходов и расходов.

Прогноз объема будущей выручки делается на основе анализа следующих факторов:

• объем продаж за прошлые периоды;
• рыночная конъюктура;
• общая экономическая ситуация;
• доходность продукции;
• ценовая политика;
• наличие и предполагаемое расширение производственных мощностей.

В документальном разрезе основой для построения прогнозного баланса служат:

1. Начальный баланс на первое число планируемого периода.
2. План доходов и расходов.
3. План денежных поступлений и выплат.

Форма прогнозного баланса аналогична стандартной форме бухгалтерского баланса. Однако, она может отличаться аналитикой. Для составления прогнозного баланса может использоваться не только бухгалтерский план счетов, но и управленческий. Также, указанный баланс может составляться по более укрупненным статьям, включающим сразу несколько показателей.

Плановый период для составления прогнозного баланса организация может выбрать на свое усмотрение. Как правило, указанный баланс составляется на год. Однако, прогнозируемым периодом может стать и квартал, полугодие, 3, 5 и более лет.

Прогнозный баланс — пример составления

Рассмотрим на условном примере, как формируется прогнозный баланс торговой компании ООО «Альфа».

Таблица 1. Прогнозный баланс ООО «Альфа» на 2024 год (тыс. руб.)

Разберем построчно, какие факторы повлияли на прогноз показателя каждой строки баланса.

Сначала определяется прогнозное значение по строке 1370 «Нераспределенная прибыль». Оно рассчитывается с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет и чистой прибыли, запланированной на прогнозный период. Запланированную прибыль компании до налогообложения нужно уменьшить на сумму налога на прибыль. Также следует принять во внимание увеличение объема продаж, необходимость выплаты убытков прошлых лет, дивидендов, увеличение резервного фонда и др.

На что еще нужно обратить внимание при определении значения строки 1370 прогнозного баланса, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

После проведенного анализа компания «Альфа» пришла к выводу, что прогнозная нераспределенная прибыль на конец 2024 года может составить порядка 76 345 тыс. руб.

Актив:

Строка 1110: на конец года ожидается снижение показателя по причине амортизации НМА, приобретенных в декабре 2023 года. Согласно учетной политике, НМА ООО «Альфа» относятся к III амортизационной группе (срок использования 5 лет). Ежегодно списывается 1/5 стоимости НМА.

Износ за 2024 год: 20 158 тыс. руб. / 5 лет = 4 032 тыс. руб. 

Прогноз остатка стоимости НМА на конец 2024 года: 20 158 тыс. руб. - 4 032 тыс. руб. = 16 126 тыс. руб. 

Строка 1150: В конце 2023 года приобретены основные средства на сумму 565 585 тыс. руб. Метод начисления амортизации ОС – линейный, срок полезного использования составляет 10 лет.

565 585 тыс. руб. /10 лет = 56 559 тыс. руб.

565 585 тыс. руб. - 56 559 тыс. руб. = 509 026 тыс. руб.

Строка 1190: на начало 2024 года залит фундамент для собственного склада, но до конца 2024 года никаких работ проводить не планируется, так как готовое помещение взяли в аренду. Сумма прочих внеоборотных активов на конец 2024 года не изменится (5 026 тыс. руб.).

Строка 1210: отдел продаж на основе анализа спроса планирует, что в 2024 году объем продаж увеличится на 7%. Пропорционально уменьшится складской остаток запасов на конец года, так как площадь склада не позволяет закупать запасы впрок.

287 347 тыс. руб. х 7%/100% = 20 114 тыс. руб.

287 347 тыс. руб. - 20 114 тыс. руб. = 267 233 тыс. руб.

Строка 1230: ожидается, что покупатели, имеющие задолженность на 01.01.2024 г., погасят ее в объеме 80%. Кроме того, планируется, что реализация с отсрочкой платежа в течение 2024 года составит 120 000 тыс. руб.

117 990 тыс. руб. х 80%/100% = 94 392 тыс. руб.

117 990 тыс. руб. - 94 392 тыс. руб. + 120 000 тыс. руб. = 143 598 тыс. руб.

Строка 1250: на основе плана продаж и роста цен ожидается, что выручка возрастет на 10%. На такую же сумму запланировано увеличение остатка денег на счетах. Также, ожидается перечисление суммы 6 080 тыс. руб. в счет возмещения ущерба. Однако, запланировано и погашение части краткосрочного кредита в сумме 200 000 тыс. руб.

279 352 тыс. руб. х 10%/100% = 27 935 тыс. руб.

279 352 тыс. руб. + 27 935 тыс. руб. + 6 080 тыс. руб. - 200 000 тыс. руб. = 113 367 тыс. руб.

Строка 1260: прочие оборотные активы на 01.01.2024 включали в себя сумму недостачи и порчи, по которым виновное лицо было не определено. В ходе проверки виновные установлены, ущерб предъявлен к возмещению и планируется полное его погашение (перечисление на счет ООО «Альфа»). На конец года по этой статье ожидается нулевое сальдо.

Пассив:

Строка 1310 остается без изменений. Размер уставного капитала менять не планируется.

Строка 1370 будет рассчитана после определения итогов по остальным строкам баланса.

Строка 1410: ожидается, что полученный долгосрочный кредит досрочно гаситься не будет. Будут выплачиваться только текущие % (учтены по строке 1510). Сумма остается без изменений.

Строка 1510: краткосрочный заем планируется частично погасить на сумму 200 000 тыс. руб. В эту сумму (200 000 тыс. руб.) включены и текущие проценты по долгосрочному займу.

389 765 тыс. руб. – 200 000 тыс. руб. = 189 765 тыс. руб.

Строка 1520: ожидается увеличение кредиторской задолженности за сырье на 5% в связи с ростом объемов производства.

214 890 тыс. руб. х 5%/100% = 10 745 тыс. руб.

214 890 тыс. руб. +10 745 тыс. руб. = 225 635 тыс. руб.

Как следует из баланса, дополнительные источники финансирования компании привлекать не потребуется.

Итоги

Составление прогнозного баланса требует большой аналитической работы и видения картины будущих продаж и прочих хозяйственных операций в перспективе планируемого периода. Разумеется, практика внесет свои коррективы, и фактический баланс по итогам года будет отличаться от прогнозного. Однако, организации следует стремиться к более точному планированию, что поможет более ясно видеть будущие показатели.