Субъект предпринимательства, наделенный статусом налогоплательщика-резидента РФ и соответствующий критериям контролирующего лица, в срок не позже 20 марта обязан предоставить в фискальные органы специальный отчет – «Уведомление о контролируемых иностранных компаниях».
Кто должен предоставлять в налоговый орган уведомление о КИК, как заполнить форму Уведомления в соответствии с установленным Порядком, расскажем в сегодняшнем обзоре.
Нормы закона и понятие «контролируемая иностранная компания»
Статус и деятельность контролируемых иностранных компаний (КИК) на территории России регламентируют положения Главы 3.4 НК РФ.
Понятие КИК, равно как и лиц, их контролирующих, установлено в ст. 25.13 НК РФ. Для того чтобы компания-«иностранец» была признана контролируемой, в соответствии с п.1 и 2 ст. 25.13 НК РФ, она одновременно должна соответствовать следующим критериям:
-
не являться налоговым резидентом России;
-
лицо (физлицо или юрлицо), контролирующее КИК, независимо от организационно-правовой формы, является налоговым резидентом РФ.
Также в качестве контролируемой признается не имеющая статуса юрлица иностранная структура, где роль лица, осуществляющего контроль над ней, исполняет организация и/или физлицо, признанное налоговым резидентом РФ.
Для юридического или физического лица, осуществляющего контроль над иностранной компанией, нормами пп. 3 п. 3.1 ст. 23 НК РФ устанавливается обязательное требование об извещении налогового органа о наличии КИК путем предоставления «Уведомления о КИК», которое подается в ИФНС по установленной форме. Для подачи уведомления юрлицо обращается в налоговую структуру по месту фактического нахождения, а физическое лицо – по месту проживания.
Уведомление подается, если в прошедшем году контролирующим лицом был признан доход КИК (облагаемый НДФЛ или налогом на прибыль).
Читайте также: Налогообложение контролируемых иностранных компаний
Форма «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях»
Законодательством утверждены две отчетные формы, предоставляемые по КИК:
-
Уведомление о КИК - утверждено приказом ФНС № ММВ-7-13-/679@ от 13.12.2016 г. (в Классификаторе налоговых документов значится под КНД 1120416);
-
Уведомление об участии в КИК (в иностранных структурах без образования юрлица) - отчетная форма, которая утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-14/177@ от 24.04.2015 г. (КНД 1120411).
Заполнение «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях»
Формирование уведомления для фискальных органов осуществляется в соответствии с Приказом ФНС № ММВ-7-13/679@, которым установлен и утвержден Порядок заполнения «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях» (Приложение № 2), а также требования по формированию электронного документа.
Порядком заполнения регламентирован свод обобщенных требований к формированию документа:
-
уведомление может быть составлено от руки, либо заполнено в машинописном формате, с использованием компьютера и печатающих устройств;
-
заполнение информационных полей буквенными или числовыми символами осуществляется с первой левой ячейки;
-
при отсутствии показателей в ячейках ставятся прочерки;
-
текстовые данные вносятся печатными, исключительно заглавными, символами;
-
при использовании компьютерного способа формирования Уведомления и печатающих устройств, для заполнения бланка используется шрифт «CourierNew» (высота 16-18 пунктов).
Запрещено:
-
исправление ошибок при помощи любых видов канцелярских корректоров;
-
использование цветных (кроме синих и черных) чернил;
-
скрепление листов способами, препятствующими просмотру документа либо приводящие к порче документа;
-
двусторонняя распечатка сформированного документа.
Форма Уведомления о КИК состоит из10 листов, в число которых входят:
-
лист 1 – Титул. Содержит указание на регистрационные сведения о налогоплательщике и поля для отметки о сдаче документа в ФНС;
-
лист 2 – Сведения о физическом лице. Подаются если контролирующее лицо – гражданин, не являющийся ИП. Содержит полный перечень идентифицирующих и регистрационных данных;
-
листы А, Б (включают сведения о КИК, являющихся и не являющихся юрлицом), А1, Б1 (основания для признания контролирующим лицом), В (сведения о финотчетности КИК), Г, Г1 , Г2 (раскрытие порядка косвенного участия в КИК через российские или иностранные компании).
Отметим, что порядок заполнения «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях» предусматривает два важных аспекта, касающихся работы с формой и ее формирования:
-
в случае, если какие-либо разделы не имеют касательства к конкретному отчитывающемуся предприятию или физлицу, эти разделы (страницы) не заполняются, но из объема формы не изымаются. Т.е. – даже если нет необходимости заполнять некоторые страницы, в составе уведомления они подаются все равно;
-
если под контролем контролирующего лица одновременно находится две и более КИК, формировать Уведомление надо по следующему принципу:
-
Страницы 1 («Титул») и 2 («Сведения о физическом лице») – заполняются в единственном экземпляре;
-
Листы формы А – Г2 заполняются на каждую компанию отдельно, соответственно их числу.
-
Все страницы уведомления нумеруют сквозной нумерацией.
Для правильного понимания принципа формирования документа, приводим образец «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях», с которым вы можете ознакомиться ниже. Все необходимые для оформления коды приведены в приложениях № 1-6 к Порядку заполнения уведомления.
